Apa yang Harus Kerosakan?
Kerugian yang dibawa adalah merujuk kepada teknik perakaunan yang menggunakan kerugian operasi bersih tahun semasa (NOL) untuk pendapatan bersih tahun hadapan untuk mengurangkan liabiliti cukai. Contohnya, jika sesebuah syarikat mengalami pendapatan operasi bersih negatif (NOI) pada tahun pertama, namun NOI positif pada tahun-tahun berikutnya, ia dapat mengurangkan jumlah keuntungan masa depan yang dilaporkan menggunakan NOL yang dibawa untuk merekodkan beberapa atau semua kerugian dari yang pertama tahun pada tahun-tahun berikutnya. Ini mengakibatkan pendapatan bercukai yang lebih rendah dalam tahun-tahun positif NOI, dan mengurangkan jumlah syarikat yang berhutang kepada kerajaan dalam cukai. Kerugian dibawa juga boleh merujuk kepada kerugian modal yang dibawa .
Takeaways Utama
- Kerugian Carryforwards digunakan untuk menyebarkan kerugian operasi semasa bersih ke atas pendapatan operasi bersih tahun berikutnya bagi mengurangkan liabiliti cukai masa depan. Akta Cukai dan Pekerjaan (TCJA) menghapuskan peruntukan pengangkut 2 tahun, memperluaskan peruntukan 20 tahun yang dibawa ke luar selama-lamanya, dan terhad kepada 80% daripada pendapatan bersih dalam mana-mana tahun yang akan datang. Kerugian operasi bersih yang berasal dari tahun-tahun cukai yang bermula sebelum 1 Januari 2018 masih tertakluk kepada peraturan-peraturan yang berlaku dahulu.
Kerugian Carryforward
Memahami Kehilangan Pengangkut
Sebelum pelaksanaan Cukai Cuts dan Pekerjaan (TCJA) pada tahun 2018, Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri (IRS) membenarkan perniagaan membawa kerugian operasi bersih (NOL) ke hadapan 20 tahun untuk bersih berbanding keuntungan masa depan atau ke belakang dua tahun untuk bayaran balik segera daripada cukai terdahulu yang dibayar. Selepas 20 tahun, sebarang kerugian yang tinggal akan tamat tempoh dan tidak lagi boleh digunakan untuk mengurangkan pendapatan bercukai.
Bagi tahun-tahun cukai mulai 1 Januari 2018 atau lebih lewat, TCJA telah mengalih keluar peruntukan pengangkut dua tahun itu, kecuali untuk kerugian pertanian tertentu, tetapi membenarkan tempoh yang tidak pasti. Bagaimanapun, pengembalian itu kini terhad kepada 80% daripada pendapatan bersih tahun berikutnya. Kerugian yang berasal dari tahun-tahun cukai yang bermula sebelum 1 Januari 2018 masih tertakluk kepada peraturan cukai terdahulu dan sebarang baki kerugian masih akan luput selepas 20 tahun.
Penghantaran Operasi Bersih Bersih (NOL) direkodkan sebagai aset pada lejar am syarikat. Mereka menawarkan faedah kepada syarikat dalam bentuk simpanan liabiliti cukai masa hadapan. Aset cukai tertunda dicipta untuk NOL yang dibawa, yang diimbangi dengan pendapatan bersih pada tahun-tahun akan datang. Akaun aset cukai tertunda ditarik balik setiap tahun, tidak melebihi 80% daripada pendapatan bersih dalam mana-mana satu tahun berikutnya, sehingga baki habis.
Sebagai contoh, bayangkan sebuah syarikat kehilangan $ 5 juta setahun dan memperoleh $ 6 juta seterusnya. Had pengambilalihan 80% daripada $ 6 juta ialah $ 4.8 juta. Kerugian penuh dari tahun pertama boleh dibawa ke hadapan pada lembaran imbangan kepada tahun kedua sebagai aset cukai tertunda. Kerugian, terhad kepada 80% pendapatan pada tahun kedua, boleh digunakan pada tahun kedua sebagai perbelanjaan pada penyata pendapatan. Ia menurunkan pendapatan bersih, dan oleh itu pendapatan yang boleh dikenakan cukai, untuk tahun itu kepada $ 1.2 juta. A $ 200, 000 aset cukai tertunda akan kekal di dalam kunci kira-kira.
Pertimbangan Khas
Untuk menggunakan NOL dengan berkesan, perniagaan perlu menuntutnya secepat mungkin. Kerugian tidak diindeks dengan inflasi, dan akibatnya, setiap tahun tuntutannya menjadi lebih kecil. Sebagai contoh, sekiranya perniagaan kehilangan $ 100, 000 dalam tahun cukai semasa, walaupun ia mungkin membawa kerugian ke hadapan untuk 20 tahun akan datang, kemungkinan besar akan memberi impak yang lebih besar lebih cepat jika ia dituntut. Hasil daripada inflasi, kemungkinan besar $ 100, 000 akan mempunyai kuasa beli yang kurang dan kurang nilai sebenar 20 tahun dari sekarang.
Sejarah Kehilangan Carryforwards
Peruntukan yang membawa masuk yang berkaitan dengan cukai pendapatan persekutuan pada asalnya diperkenalkan sebagai sebahagian daripada Akta Hasil 1918. Beberapa negara mempunyai batasan yang lebih ketat untuk cukai pendapatan negeri yang dibawa atau dibawa balik. Asalnya, peruntukan cukai pendapatan persekutuan ini bertujuan untuk menjadi manfaat jangka pendek kepada syarikat-syarikat yang menanggung kerugian yang berkaitan dengan penjualan barangan yang berkaitan dengan perang di era pasca-WWI. Sepanjang tahun-tahun berikutnya, tempoh peruntukan bagi pengangkut telah diperpanjang, berkurangan, ditinggalkan, dan dikembalikan semula. Tujuan menjaga peruntukan adalah untuk melicinkan beban cukai bagi syarikat-syarikat yang perniagaan utamanya bersifat kitaran, tetapi tidak selaras dengan tahun cukai standard.
