Apakah Kemerosotan Muhibah?
Kemerosotan nilai muhibah adalah caj perakaunan yang syarikat merekodkan apabila nilai muhibah ke atas penyata kewangan melebihi nilai saksama. Dalam perakaunan, muhibah dicatatkan selepas syarikat memperoleh aset dan liabiliti, dan membayar harganya melebihi nilai bersih yang boleh dikenalpasti.
Kemerosotan nilai muhibah timbul apabila terdapat kemerosotan keupayaan aset yang diperoleh untuk menjana aliran tunai, dan nilai saksama muhibah turun di bawah nilai buku. Mungkin caj kerosotan muhibah yang paling terkenal ialah $ 98.7 bilion yang dilaporkan pada tahun 2002 untuk penggabungan AOL Time Warner, Inc. Ini adalah, pada masa itu, kerugian rosotnilai muhibah terbesar yang pernah dilaporkan oleh syarikat.
Takeaways Utama
- Kerosakan nilai muhibah ialah caj perakaunan yang ditanggung apabila nilai saksama muhibah jatuh di bawah nilai yang telah direkodkan sebelumnya dari masa pengambilalihan. Ganjaran adalah aset tak ketara yang menyumbang lebihan harga beli syarikat lain berdasarkan harta kepunyaan atau harta inteleknya, pengiktirafan jenama, paten, dan sebagainya, yang tidak boleh diukur secara kuantitatif. Kemerosotan mungkin berlaku jika aset yang diperoleh tidak lagi menjana hasil kewangan yang sebelumnya dijangkakan daripada mereka pada masa pembelian. Ujian untuk penurunan nilai muhibah sejajar dengan perakaunan yang diterima umum prinsip-prinsip (GAAP) mesti dilaksanakan, sekurang-kurangnya, setiap tahun.
Kemerosotan Muhibah
Bagaimana Kemerosotan Muhibah berfungsi
Kerosakan nilai muhibah adalah caj pendapatan yang dicatatkan oleh syarikat-syarikat dalam penyata pendapatan selepas mereka mengenal pasti bahawa terdapat bukti yang meyakinkan bahawa aset yang berkaitan dengan muhibah itu tidak lagi dapat menunjukkan hasil kewangan yang dijangkakan daripadanya pada masa pembeliannya.
Muhibah adalah aset tak ketara yang biasanya dikaitkan dengan pembelian satu syarikat oleh yang lain. Khususnya, muhibah direkodkan dalam keadaan di mana harga pembelian lebih tinggi daripada nilai saksama aset dan liabiliti ketara dan tidak ketara yang dikenalpasti dalam proses pengambilalihan. Nilai jenama syarikat, asas pelanggan yang kukuh, hubungan pelanggan yang baik, hubungan pekerja yang baik, dan mana-mana paten atau teknologi proprietari mewakili beberapa contoh muhibah.
Kerana banyak syarikat memperoleh firma lain dan membayar harga yang melebihi nilai saksama aset dan liabiliti yang boleh dikenalpasti yang firma diperoleh, perbezaan antara harga belian dan nilai saksama aset yang diperolehi direkodkan sebagai muhibah. Walau bagaimanapun, jika keadaan yang tidak dijangka timbul yang menurunkan aliran tunai yang dijangkakan daripada aset yang diperolehi, nilai muhibah yang dicatatkan boleh mempunyai nilai saksama semasa yang lebih rendah daripada yang asalnya ditempah, dan syarikat itu mesti mencatatkan penurunan nilai muhibah.
Pertimbangan Khas
Perubahan Piawaian Perakaunan untuk Muhibah
Kemerosotan nilai muhibah menjadi isu semasa skandal perakaunan 2000-2001. Banyak firma secara artifik melambungkan lembaran imbangan mereka dengan melaporkan nilai muhibah yang berlebihan, yang dibenarkan pada masa itu untuk dilunaskan sepanjang anggaran hayat kegunaannya. Melunaskan aset tidak ketara ke atas hayat kegunaannya mengurangkan jumlah perbelanjaan yang ditempah yang berkaitan dengan aset tersebut dalam mana-mana satu tahun.
Walaupun pasaran lembu sebelum ini diabaikan muhibah dan manipulasi yang sama, skandal perakaunan dan perubahan dalam peraturan memaksa syarikat untuk melaporkan muhibah pada tahap realistik. Piawaian perakaunan semasa memerlukan syarikat awam melaksanakan ujian tahunan mengenai kemerosotan muhibah, dan muhibah tidak lagi dilunaskan.
Ujian Tahunan untuk Kemerosotan Muhibah
Prinsip-prinsip perakaunan yang diterima umum AS (GAAP) menghendaki syarikat-syarikat mengkaji semula muhibah mereka untuk kemerosotan sekurang-kurangnya setiap tahun di peringkat unit pelaporan. Peristiwa yang boleh mencetuskan kemerosotan muhibah merangkumi kemerosotan dalam keadaan ekonomi, peningkatan persaingan, kehilangan kakitangan utama, dan tindakan pengawalseliaan. Takrif unit pelapor memainkan peranan penting semasa ujian; ia ditakrifkan sebagai unit perniagaan yang mengkaji semula pengurusan syarikat dan menilai sebagai segmen berasingan. Unit pelaporan biasanya mewakili garis perniagaan yang berbeza, unit geografi, atau anak syarikat.
Kemerosotan nilai ihsan dikenalpasti dalam dua langkah. Pertama, syarikat mesti membandingkan nilai saksama unit pelaporan kepada nilai bawaannya pada kunci kira-kira. Oleh kerana nilai pasaran yang boleh dilihat jarang didapati untuk menentukan nilai saksama unit pelapor, pasukan pengurusan biasanya menggunakan model kewangan untuk anggaran nilai saksama. Sekiranya nilai saksama melebihi nilai dibawa, tiada kemerosotan wujud. Syarikat tidak dibenarkan menulis muhibah mereka. Sekiranya nilai saksama kurang daripada nilai dibawa, syarikat mesti melakukan langkah kedua dengan menggunakan nilai saksama kepada aset dan liabiliti yang boleh dikenalpasti oleh unit pelapor. Lebihan baki nilai saksama adalah muhibah baru, dan nilai dibawa muhibah mesti dikurangkan dengan menempah caj penurunan nilai muhibah.
Prosedur asas yang mengawal ujian rosotnilai muhibah dinyatakan dalam Piawaian Perakaunan Piawaian Perakaunan (ASC) Lembaga Piawaian Perakaunan Kewangan (FASB) di ASC 350-20-35, "Pengukuran Berikutan." Anda boleh mengakses pengkodifikasi secara langsung dalam talian. Ujian penurunan nilai muhibah berlangsung dalam tiga peringkat yang luas:
- Penilaian awal kualitatifStage salah satu penilaian kuantitatifStage dua penilaian kuantitatif
