Apakah Liabiliti Cukai Tertunda?
Liabiliti cukai tertunda adalah cukai yang dinilai atau dijangka untuk tempoh semasa tetapi masih belum dibayar. Penundaan ini datang dari perbezaan masa di antara apabila cukai terakru dan apabila cukai dibayar. Liabiliti cukai tertunda merekodkan hakikat bahawa syarikat akan, pada masa akan datang, membayar lebih banyak cukai pendapatan kerana urus niaga yang berlaku semasa tempoh semasa, seperti jualan ansuran belum terima.
Liabiliti Cukai Tertunda
Bagaimana Liabiliti Cukai Tertunda berfungsi
Oleh kerana undang-undang percukaian dan peraturan perakaunan AS berbeza, pendapatan syarikat sebelum cukai pada penyata pendapatan boleh lebih besar daripada pendapatannya yang dikenakan cukai atas pulangan cukai, menimbulkan tanggungan cukai tertunda pada lembaran imbangan syarikat. Liabiliti cukai tertunda mewakili pembayaran cukai masa depan syarikat dijangka membuat kepada pihak berkuasa cukai yang sesuai pada masa akan datang, dan dikira sebagai kadar cukai syarikat yang dijangkakan masa perbezaan antara pendapatan boleh cukai dan pendapatan perakaunan sebelum cukai.
Memudahkan Liabiliti Cukai Tertunda
Cara mudah untuk menentukan liabiliti cukai tertunda ialah jumlah cukai syarikat telah "dibayar balik" - yang akan (akhirnya) dibuat pada masa akan datang. Dengan mengatakan ia telah membayar balik tidak semestinya bermaksud bahawa ia tidak memenuhi kewajiban cukai, tetapi ia mengakui bahwa kewajiban dibayar pada jadwal yang berbeda.
Contohnya, syarikat yang memperoleh pendapatan bersih untuk tahun ini tahu ia perlu membayar cukai pendapatan korporat. Kerana liabiliti cukai dikenakan pada tahun semasa, ia juga harus mencerminkan perbelanjaan untuk tempoh yang sama. Tetapi cukai itu sebenarnya tidak akan dibayar sehingga tahun kalendar berikutnya. Untuk membetulkan perbezaan masa akruan / tunai adalah mencatat cukai sebagai liabiliti cukai tertunda.
Contoh-contoh Sumber Liabiliti Cukai Tertunda
Sumber umum liabiliti cukai tertunda adalah perbezaan dalam perbelanjaan penyusutan perbelanjaan oleh undang-undang cukai dan peraturan perakaunan. Perbelanjaan susut nilai untuk aset jangka panjang untuk tujuan penyata kewangan lazimnya dikira menggunakan kaedah garis lurus, sementara peraturan cukai membenarkan syarikat menggunakan kaedah susut nilai dipercepatkan. Oleh kerana kaedah garis lurus menghasilkan susut nilai yang lebih rendah jika dibandingkan dengan kaedah yang dipercepatkan, pendapatan perakaunan syarikat lebih tinggi daripada pendapatan kena cukai.
Syarikat mengiktiraf liabiliti cukai tertunda mengenai perbezaan di antara pendapatan perakaunannya sebelum cukai dan pendapatan bercukai. Memandangkan syarikat terus menyusut nilai asetnya, perbezaan antara susut nilai lurus dan susut nilai yang dipercepat semakin berkurangan, dan amaun liabiliti cukai tertunda secara beransur-ansur dikeluarkan melalui satu siri penyata perakaunan yang mengimbangi.
Satu lagi sumber lazim liabiliti cukai tertunda adalah penjualan ansuran, iaitu hasil yang diiktiraf apabila syarikat menjual produknya dengan kredit yang akan dibayar dalam jumlah yang sama pada masa akan datang. Di bawah peraturan perakaunan, syarikat dibenarkan mengiktiraf pendapatan penuh dari penjualan ansuran barangan umum, manakala undang-undang cukai menghendaki syarikat mengiktiraf pendapatan apabila pembayaran ansuran dibuat. Ini mencipta perbezaan positif sementara antara pendapatan perakaunan syarikat dan pendapatan bercukai, serta liabiliti cukai tertunda.
