Apa itu Perbadanan Asing Terhad (CFC)?
Sebuah perbadanan asing terkawal (CFC) adalah entiti korporat yang didaftarkan dan menjalankan perniagaan di bidang kuasa atau negara yang berbeza daripada tempat tinggal pemilik kawalan. Kawalan syarikat asing ditakrifkan, di Amerika Syarikat, mengikut peratusan saham yang dimiliki oleh warga AS.
Undang-undang perbadanan asing yang dikawal (CFC) bekerja bersama-sama dengan perjanjian cukai untuk menentukan bagaimana pembayar cukai mengisytiharkan pendapatan asing mereka. CFC adalah berfaedah untuk syarikat apabila kos menubuhkan perniagaan, cawangan asing, atau perkongsian di negara asing lebih rendah walaupun selepas implikasi cukai-atau apabila pendedahan global dapat membantu perniagaan berkembang.
Memahami Syarikat Asing Terhad (CFC)
Struktur CFC dicipta untuk membantu mencegah pengelakan cukai, yang dilakukan dengan menubuhkan syarikat luar pesisir dalam bidang kuasa dengan cukai kecil atau tidak, seperti Bermuda dan Kepulauan Cayman, secara sejarah. Setiap negara mempunyai undang-undang CFC sendiri, tetapi kebanyakannya adalah serupa kerana mereka cenderung untuk mensasarkan individu berbanding syarikat multinasional apabila ia berkaitan dengan cara mereka dikenakan cukai.
Atas sebab ini, mempunyai syarikat yang berkelayakan sebagai bebas akan mengecualikannya daripada peraturan CFC. Negara-negara utama, yang mematuhi peraturan CFC, termasuk Amerika Syarikat, United Kingdom, Jerman, Jepun, Australia, New Zealand, Brazil, Sweden, dan Rusia (sejak 2015).
Syarikat yang dianggap bebas adalah dikecualikan daripada peraturan CFC.
Negara-negara berbeza dengan cara mereka menentukan kebebasan sebuah syarikat. Penentuan dapat berdasarkan berapa banyak individu yang memiliki kepentingan pengawasan di perusahaan, serta peratusan yang mereka kontrol. Sebagai contoh, minimum boleh berkisar dari kurang daripada 10 hingga 100 orang, atau 50% saham mengundi, atau 10% daripada jumlah keseluruhan saham tertunggak.
Laporan oleh Institut Mengenai Cukai dan Dasar Ekonomi menunjukkan bagaimana 366 daripada 500 syarikat terbesar Amerika Syarikat mengekalkan hampir 9, 800 anak syarikat cukai di seluruh dunia. Anak-anak syarikat ini memegang keuntungan lebih daripada $ 2.6 trilion. Syarikat-syarikat yang mendahului senarai termasuk:
- AppleGoldman SachsMorgan StanleyThermo Fisher ScientificBank New York Mellon
Khususnya, Apple dinamakan telah menempah $ 246 bilion, mengelakkan $ 76.7 bilion semasa proses itu. Tiga anak syarikat cukai Apple berpangkalan di Ireland. Angka ini sebenarnya jauh lebih rendah daripada banyak syarikat multinasional yang berpangkalan di Amerika Syarikat.
Takeaways Utama
- Sebuah perbadanan asing terkawal (CFC) adalah entiti korporat yang didaftarkan dan menjalankan perniagaan di bidang kuasa atau negara yang berbeza daripada tempat tinggal pemilik kawalan. CFC adalah berfaedah untuk syarikat apabila kos menubuhkan perniagaan di negara asing lebih rendah daripada bidang kuasa rumah mereka.
Pertimbangan Khas
Untuk dianggap sebagai perbadanan asing yang dikawal di Amerika Syarikat, lebih daripada 50% undi atau nilai mesti dimiliki oleh pemegang saham AS, yang juga harus memiliki sekurang-kurangnya 10% dari perusahaan. Pemegang saham CFC AS adalah tertakluk kepada peraturan anti-penolakan tertentu di bawah kod cukai AS, yang mungkin memerlukan pemegang saham Amerika Syarikat CFC untuk melaporkan dan membayar cukai AS atas pendapatan yang tidak diagihkan oleh perbadanan asing.
Peraturan-peraturan ini telah berkuatkuasa sejak Disember 2017. Sebelum tarikh ini, tidak ada penyatuan dan pemilikan yang membina stok perbadanan asing daripada orang asing kepada perbadanan AS, perkongsian AS, atau amanah AS.
Pemegang saham AS dengan mengawal kepentingan dalam syarikat asing mesti melaporkan bahagian pendapatan mereka dari CFC dan bahagian pendapatan dan keuntungan CFC yang dilaburkan di hartanah Amerika Syarikat.
