Isi kandungan
- Ciri-ciri Utama ISO
- Percukaian ISO
- Pelaporan dan AMT
- Garisan bawah
Salah satu manfaat utama yang ditawarkan oleh banyak majikan kepada pekerja mereka ialah keupayaan untuk membeli stok syarikat dengan beberapa jenis kelebihan cukai atau diskaun terbina dalam. Terdapat beberapa jenis rancangan pembelian saham yang mengandungi ciri-ciri ini, seperti rancangan pilihan saham tidak berkelayakan. Pelan-pelan ini biasanya ditawarkan kepada semua pekerja di sebuah syarikat, dari para eksekutif tertinggi hingga kakitangan penjaga.
Walau bagaimanapun, terdapat satu lagi jenis pilihan saham, dikenali sebagai pilihan saham insentif, yang biasanya hanya ditawarkan kepada pekerja utama dan pengurusan peringkat atas. Opsyen ini juga dikenali sebagai pilihan berkanun atau berkelayakan, dan mereka boleh menerima rawatan cukai keutamaan dalam banyak kes.
Takeaways Utama
- Opsyen saham insentif (ISO) adalah ukuran popular pampasan pekerja yang diterima sebagai hak kepada stok syarikat. Ini adalah jenis tertentu pelan pembelian saham pekerja yang bertujuan untuk mengekalkan pekerja utama atau pengurus.ISO sering mempunyai rawatan cukai yang lebih baik daripada jenis saham pekerja yang lain pelan pembelian.
Ciri-ciri Utama ISO
Opsyen saham insentif adalah sama dengan pilihan tidak berkanun dari segi bentuk dan struktur.
Jadual: ISO dikeluarkan pada tarikh permulaan, yang dikenali sebagai tarikh pemberian, dan kemudian pekerja menjalankan haknya untuk membeli opsyen pada tarikh latihan. Sebaik sahaja opsyen dilaksanakan, pekerja mempunyai kebebasan sama ada menjual stok dengan serta-merta atau menunggu tempoh masa sebelum berbuat demikian. Tidak seperti opsyen tidak berkanun, tempoh penawaran untuk pilihan saham insentif adalah selama 10 tahun, selepas itu pilihannya tamat.
Meletak jawatan: ISO biasanya mengandungi jadual peletakan yang mesti dipenuhi sebelum pekerja dapat melaksanakan pilihan. Jadual tebing tiga tahun piawai digunakan dalam beberapa kes, di mana pekerja menjadi sepenuhnya diberi hak dalam semua opsyen yang dikeluarkan kepadanya pada masa itu. Majikan lain menggunakan jadual perletakan hak yang diberi gred yang membolehkan pekerja melabur dalam satu perlima daripada opsyen yang diberikan setiap tahun, bermula pada tahun kedua dari pemberian. Pekerja itu kemudiannya diletakkan sepenuhnya dalam semua opsyen pada tahun keenam daripada pemberian.
Kaedah Latihan: Opsyen saham insentif juga menyerupai pilihan tidak berkanun kerana mereka boleh dilaksanakan dengan beberapa cara berbeza. Pekerja boleh membayar tunai di depan untuk menjalankannya, atau mereka boleh dilaksanakan dalam transaksi tanpa tunai atau menggunakan pertukaran saham.
Elemen Bargain: ISO biasanya boleh dilaksanakan pada harga di bawah harga pasaran semasa dan, dengan itu, memberikan keuntungan segera kepada pekerja.
Peruntukan Clawback: Ini adalah syarat-syarat yang membolehkan majikan memanggil semula opsyen, seperti jika pekerja meninggalkan syarikat itu untuk alasan selain daripada kematian, hilang upaya atau persaraan, atau jika syarikat itu sendiri menjadi tidak dapat memenuhi tanggungjawab kewangan dengan opsyen itu.
Diskriminasi: Manakala kebanyakan jenis rancangan pembelian saham pekerja harus ditawarkan kepada semua pekerja sebuah syarikat yang memenuhi keperluan minimum tertentu, ISO biasanya hanya ditawarkan kepada para eksekutif dan / atau pekerja kunci sebuah syarikat. ISO boleh secara tidak formal disamakan dengan pelan persaraan yang tidak berkelayakan, yang juga biasanya diarahkan kepada mereka di bahagian atas struktur korporat, berbanding dengan pelan yang layak, yang mesti ditawarkan kepada semua pekerja.
Percukaian ISO
ISO layak menerima rawatan cukai yang lebih baik daripada apa-apa pelan pembelian saham pekerja jenis lain. Rawatan ini adalah apa yang membezakan pilihan ini daripada kebanyakan bentuk pampasan berasaskan saham. Walau bagaimanapun, pekerja mesti memenuhi kewajipan tertentu untuk menerima faedah cukai. Terdapat dua jenis pelarasan untuk ISO:
- Pelupusan Kelayakan: Jualan saham ISO dibuat sekurang-kurangnya dua tahun selepas tarikh pemberian dan satu tahun selepas opsyen dilaksanakan. Kedua-dua syarat mesti dipenuhi agar penjualan stok diklasifikasikan dengan cara ini. Disqualifying Disposition: Penjualan saham ISO yang tidak memenuhi keperluan tempoh pegangan yang ditetapkan.
Sama seperti pilihan bukan statutori, tiada kesan cukai sama ada pemberian atau peletakhakan. Walau bagaimanapun, peraturan cukai untuk latihan mereka berbeza dengan ketara daripada pilihan bukan statutori. Seorang pekerja yang menjalankan opsyen bukan berkanun mesti melaporkan unsur tawar-menawar urus niaga tersebut sebagai pendapatan yang diperolehi tertakluk kepada cukai pegangan. Pemegang ISO tidak akan melaporkan apa-apa pada masa ini; tiada laporan cukai apa-apa jenis dibuat sehingga stok dijual. Sekiranya penjualan saham adalah urus niaga yang layak, maka pekerja hanya akan melaporkan keuntungan modal jangka pendek atau panjang dalam penjualan. Sekiranya penjualan adalah pelupusan yang membatalkan, maka pekerja perlu melaporkan apa-apa unsur tawar-menawar dari latihan itu sebagai pendapatan yang diperolehi.
Katakan Steve menerima 1, 000 saham bukan statutori dan 2, 000 pilihan saham insentif daripada syarikatnya. Harga latihan untuk keduanya adalah $ 25. Dia menjalankan semua jenis pilihan kira-kira 13 bulan kemudian, apabila stok didagangkan pada $ 40 sesaham, dan kemudian menjual 1, 000 saham saham dari pilihan insentifnya enam bulan selepas itu, untuk $ 45 sesaham. Lapan bulan kemudian, dia menjual seluruh stoknya pada $ 55 satu saham.
Penjualan saham insentif pertama adalah pelupusan yang membatalkan, yang bermaksud bahawa Steve perlu melaporkan unsur tawar-menawar $ 15, 000 ($ 40 harga saham sebenar - $ 25 harga pelaksanaan = $ 15 x 1, 000 saham) sebagai pendapatan yang diterima. Dia perlu melakukan perkara yang sama dengan unsur tawar itu daripada latihan bukan undang-undang, jadi dia akan mempunyai $ 30, 000 tambahan pendapatan W-2 untuk dilaporkan dalam tahun latihan. Tetapi dia hanya akan melaporkan keuntungan modal jangka panjang sebanyak $ 30, 000 (harga jualan $ 55 - harga pelaksanaan $ 25 x 1, 000 saham) untuk pelupusan ISO yang layak.
Harus diingat bahawa majikan tidak dikehendaki menahan apa-apa cukai dari latihan ISO, jadi mereka yang berniat untuk membuat pelupusan yang hilang kelayakan harus berhati-hati untuk mengetepikan dana untuk membayar cukai persekutuan, negeri dan tempatan, serta Keselamatan Sosial, Medicare dan FUTA.
Pelaporan dan AMT
Walaupun kelayakan ISO yang layak boleh dilaporkan sebagai keuntungan modal jangka panjang pada bentuk IRS 1040, unsur tawar-menawar semasa latihan juga merupakan item pilihan untuk cukai minimum alternatif. Cukai ini dinilai kepada pemfailan yang mempunyai sejumlah besar jenis pendapatan tertentu, seperti unsur tawar-menawar ISO atau kepentingan bon perbandaran, dan direka untuk memastikan pembayar cukai membayar sekurang-kurangnya sejumlah kecil cukai ke atas pendapatan yang sebaliknya akan dikenakan cukai- percuma. Ini boleh dikira di IRS Form 6251, tetapi pekerja yang menjalankan sejumlah besar ISO harus terlebih dahulu merujuk kepada penasihat cukai atau kewangan supaya mereka dapat menjangka akibat cukai dari transaksi mereka dengan betul. Hasil penjualan saham ISO mesti dilaporkan pada borang IRS 3921 dan kemudian dibawa ke Jadual D.
Garisan bawah
Opsyen saham insentif boleh memberikan pendapatan yang besar kepada pemegangnya, tetapi peraturan cukai untuk latihan dan penjualan mereka boleh menjadi rumit dalam beberapa kes. Artikel ini hanya merangkumi kemunculan bagaimana pilihan ini berfungsi dan cara mereka boleh digunakan. Untuk maklumat lanjut mengenai pilihan saham insentif, rujuk kepada wakil HR atau penasihat kewangan anda.
