Peratusan Penyelesaian berbanding Kontrak yang Selesai: Tinjauan Keseluruhan
Setiap perniagaan dikehendaki memilih kaedah perakaunan untuk melaporkan pendapatan dan perbelanjaan. Adalah perlu untuk memahami sepenuhnya kaedah yang dipilih, kerana masing-masing berbeza, terutamanya mengenai cukai. Sebaik sahaja dipilih, kaedah tidak boleh diubah tanpa kebenaran khas dari Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri (IRS).
Kaedah kontrak peratusan dan penyelesaian yang lengkap sering digunakan oleh syarikat pembinaan, firma kejuruteraan, dan perniagaan lain yang beroperasi pada kontrak jangka panjang untuk projek besar. Oleh kerana pendapatan dan perbelanjaan sering ditangguhkan semasa kerja-kerja projek-projek jangka panjang, syarikat-syarikat berusaha untuk menangguhkan liabiliti cukai juga. Kedua-dua peratusan siap dan kaedah kontrak yang lengkap membenarkan penangguhan cukai tersebut.
Memahami Peratusan-Penyelesaian
Kaedah peratusan penyelesaian membolehkan pengiktirafan hasil, perbelanjaan, dan cukai dalam tempoh kontrak dilaksanakan. Melalui pelaporan yang kerap, laporan peratusan mengurangkan risiko turun naik semasa memberi faedah deferral cukai.
Sebuah syarikat yang menggunakan kaedah ini boleh menyusun tonggak sepanjang proses pembinaan atau menganggarkan peratusan projek selesai. Selagi jumlah pendapatan dan perbelanjaan tertentu boleh dikaitkan dengan setiap bahagian yang lengkap, sama ada melalui pengiraan peratusan atau pencapaian yang ditetapkan, aktiviti boleh dilaporkan.
Kaedah peratusan penyelesaian mesti digunakan jika hasil dan kos sesuatu projek dapat dianggarkan dengan munasabah dan pihak-pihak yang terlibat dijangka dapat menyelesaikan semua tugas. Tambahan lagi, kaedah ini terdedah kepada penipuan dan kurang pentingnya tempoh pencapaian, jadi amalan perakaunan mesti dikaji semula dengan teliti.
Contohnya, jika sebuah syarikat pembinaan sedang membina sebuah kompleks pejabat 10 tingkat yang di bawah kontrak dengan harga jualan $ 4 juta. Syarikat menganggarkan jumlah kosnya untuk menyelesaikan strukturnya ialah $ 3 juta. Jadi, pada mana-mana titik tertentu dalam proses pembinaan, ia boleh melaporkan penyempurnaan mengikut peratusan.
Oleh itu, jika projek dianggap 40% lengkap, perniagaan akan melaporkan 40% daripada hasil projek $ 4 juta ($ 4 juta x 0.4). Firma itu juga akan melaporkan 40% daripada perbelanjaan $ 3 juta ($ 3 juta x 0.4). Pengiraan ini akan menghasilkan keuntungan kasar semasa sebanyak $ 400, 000 ($ 4 juta x 0.4) - ($ 3 juta x 0.4).
Memahami Kontrak yang Selesai
Kaedah perakaunan kontrak (CCM) mempertimbangkan semua pendapatan dan perbelanjaan yang berkaitan secara langsung dengan kontrak jangka panjang seperti yang diterima apabila kerja selesai. Tarikh siap dinyatakan dalam kontrak dan sering bulan atau bahkan tahun dari tarikh kerja bermula.
Walaupun syarikat pembinaan mungkin menikmati rehat dari cukai pendapatan semasa fasa kerja-dan kadang-kadang mungkin layak untuk insentif cukai tertentu dalam masa yang sama-kaedah ini boleh menjadi cara yang lebih berisiko untuk menjelaskan operasi.
Contohnya, jika kontrak ditetapkan untuk siap dalam tempoh lima tahun, perniagaan itu tidak boleh dikenakan cukai ke atas pendapatan projek itu pada masa itu. Bagaimanapun, undang-undang cukai boleh dan berubah dari tahun ke tahun. Sekiranya kadar cukai meningkat selama tempoh lima tahun, syarikat itu menghadapi membayar cukai yang lebih tinggi daripada yang akan berlaku jika pelaporan berlaku lebih awal dalam proses itu.
Selain itu, jika perniagaan mencari di luar pelabur, ia boleh mencabar untuk membuktikan kepada mereka nilai syarikat pada masa-masa pendapatan masuk yang kecil. Walau bagaimanapun, walaupun dengan risiko ini, kaedah kontrak yang lengkap adalah kaedah perakaunan yang paling konservatif bagi syarikat-syarikat yang menjalankan kontrak jangka panjang.
Bagaimanapun, disyorkan hanya untuk menggunakan kaedah ini apabila tarikh penyempurnaan projek tidak diketahui atau mungkin diubah.
Takeaways Utama
- Kaedah penyelesaian kontrak bagi pengiktirafan pendapatan sesuatu projek selalunya merupakan pilihan terbaik untuk penangguhan cukai pendapatan. Risiko yang berkaitan dengan perakaunan kontrak yang lengkap termasuk kenaikan kadar cukai dan insentif cukai yang hilang. Kaedah persaraan penyelesaian mesti digunakan jika pendapatan dan kos sesuatu projek boleh dianggarkan dengan munasabah dan pihak-pihak yang terlibat dijangka dapat menyelesaikan semua tugas. Penyelesaian penyelesaian mungkin melindungi syarikat dari turun naik dan memudahkan untuk menunjukkan pendapatan.
