Apakah Pendapatan Kena Cukai Perniagaan yang Tidak Berkaitan?
Pendapatan tidak dikenakan cukai perniagaan (UBTI) yang tidak berkaitan adalah pendapatan yang kerap dijana oleh entiti yang dikecualikan cukai melalui aktiviti yang boleh dikenakan cukai. Pendapatan ini tidak berkaitan dengan fungsi utama entiti tetapi diperlukan untuk menjana sebahagian kecil pendapatan.
Takeaways Utama
- Pendapatan tidak dikenakan cukai perniagaan (UBTI) yang tidak berkaitan adalah pendapatan yang kerap dijana oleh entiti yang dikecualikan cukai melalui aktiviti yang boleh dikenakan cukai.UBTI menghalang atau membatasi entiti yang dikecualikan cukai daripada terlibat dalam perniagaan yang tidak berkaitan dengan tujuan utama mereka. Bentuk pendapatan pasif paling banyak sebagai dividen, pendapatan faedah, dan keuntungan modal daripada penjualan atau pertukaran aset modal, tidak dianggap sebagai UBTI.
Memahami Pendapatan Kena Cukai Perniagaan yang Tidak Berkaitan (UBTI)
Kod Hasil Dalam Negeri (IRC) Seksyen 501 memberikan status pengecualian cukai kepada pelbagai organisasi yang dikecualikan cukai dan saling menguntungkan. Walau bagaimanapun, organisasi yang diiktiraf sebagai entiti yang dikecualikan cukai, seperti organisasi bukan untung atau pendidikan, boleh dikenakan cukai jika ia melibatkan diri dan memperoleh pendapatan daripada aktiviti perniagaan yang tidak berkaitan. Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri (IRS) mendefinisikan pendapatan yang dijana daripada aktiviti perniagaan yang tidak berkaitan sebagai pendapatan dari perdagangan atau perniagaan yang selalu dijalankan, yang tidak banyak berkaitan dengan tujuan yang menjadi asas pengecualian organisasi dari pajak.
UBTI diperkenalkan pada tahun 1950 untuk memastikan perniagaan yang dikecualikan cukai bersaing secara adil dengan syarikat yang boleh dikenakan cukai dalam aktiviti penjanaan keuntungan. Tambahan pula, UBTI menghalang atau membatasi entiti pengecualian cukai daripada terlibat dalam perniagaan yang tidak berkaitan dengan tujuan utamanya. Kebanyakan bentuk pendapatan pasif, seperti dividen, pendapatan faedah, dan keuntungan modal daripada penjualan atau pertukaran aset modal, tidak dianggap sebagai UBTI.Jika pelabur memegang satu Persaraan Persaraan Individu (IRA) yang hanya melabur dalam ekuiti tradisional, dana bersama, dan ETF, peraturan UBTI kemungkinan besar tidak berlaku. Walau bagaimanapun, jika dana menjana pendapatan yang layak sebagai UBTI, dana mungkin dikenakan cukai. Sebagai contoh, pendapatan dari perniagaan restoran yang mengalir ke IRA dianggap dikenakan cukai dan tertakluk kepada cukai UBTI.
Sesetengah transaksi yang mungkin dianggap sebagai aktiviti perniagaan tidak termasuk:
- Membeli dan menjual sejumlah besar hartanah hartanah dalam tahun Operasi operasi dalam perniagaan-seperti restoran, kedai serbaneka, penginapan penginapan, stesen minyak, dan lain-lain-yang menjana pendapatan aktif dan dikendalikan melalui entiti melalui, seperti syarikat liabiliti terhad (LLC) atau perkongsian terhad master (MLP) Menggunakan margin pada pembelian sahamMembuat pelbagai pinjaman persendirian dalam tempoh satu tahun tertentu
Pendapatan yang dijana daripada aktiviti yang boleh dikenakan cukai adalah tertakluk kepada taksiran cukai sehingga 37% ke atas pendapatan lebih daripada $ 12, 750 (sehingga 2019). Borang 990-W, "Anggaran Cukai ke atas Pendapatan Boleh Cukai Perniagaan yang Tidak Berkaitan untuk Organisasi Yang Mengecualikan Cukai" lembaran kerja yang disediakan oleh IRS untuk menentukan jumlah anggaran pembayaran cukai yang diperlukan. Pertubuhan yang dikecualikan yang mempunyai $ 1, 000 atau lebih daripada pendapatan kasar dari perniagaan yang tidak berkaitan mesti memfailkan cukai tambahan dengan IRS melalui Form 990-T. Organisasi harus membayar anggaran taksiran jika ia mengharapkan pajak untuk tahun itu menjadi $ 500 atau lebih. Ku
