Apa itu Harga Pindahan?
Harga pindahan adalah harga di mana pihak-pihak yang berkaitan berurusan antara satu sama lain, seperti semasa perdagangan bekalan atau buruh di antara jabatan. Harga pemindahan digunakan apabila entiti individu firma multi-entiti yang lebih besar diolah dan diukur sebagai entiti yang berasingan. Adalah perkara biasa bagi syarikat multi-entiti untuk disatukan berdasarkan asas pelaporan kewangan; Walau bagaimanapun, mereka boleh melaporkan setiap entiti secara berasingan untuk tujuan cukai.
Harga pemindahan juga boleh dikenali sebagai kos pemindahan.
Takeaways Utama
- Harga pindahan yang berbeza daripada nilai pasaran akan berfaedah untuk satu entiti, sambil menurunkan keuntungan entiti yang lain. Syarikat-syarikat besar boleh memanipulasi harga pemindahan untuk beralih keuntungan ke kawasan cukai yang rendah. Untuk mengatasi masalah ini, peraturan-peraturan menguatkuasakan peraturan transaksi panjang lengan yang memerlukan penetapan harga berdasarkan transaksi yang serupa yang dilakukan antara pihak yang tidak berkaitan.
Harga Pindah
Bagaimana Harga Pindah Berfungsi
Harga pemindahan timbul untuk tujuan perakaunan apabila pihak berkaitan, seperti bahagian dalam syarikat atau syarikat dan anak syarikatnya, melaporkan keuntungan mereka sendiri. Apabila pihak-pihak berkaitan ini dikehendaki untuk saling bertransaksi, harga pemindahan digunakan untuk menentukan kos. Harga pemindahan umumnya tidak jauh berbeza dengan harga pasaran. Sekiranya harga itu berbeza, maka salah satu daripada entiti itu berada pada tahap yang kurang baik dan akhirnya akan mula membeli dari pasaran untuk mendapatkan harga yang lebih baik.
Contohnya, anggap entiti A dan entiti B adalah dua segmen unik Syarikat ABC. Entiti A membina dan menjual roda, dan entiti B memasang dan menjual basikal. Entiti A juga boleh menjual roda ke entiti B melalui transaksi intrakompany. Jika entiti A menawarkan entiti B kadar yang lebih rendah daripada nilai pasaran, entiti B akan mempunyai kos barang yang lebih rendah yang dijual (COGS) dan pendapatan yang lebih tinggi daripada yang ada. Walau bagaimanapun, berbuat demikian juga akan menjejaskan pendapatan jualan entiti A.
Sekiranya, entiti A menawarkan entiti B suatu kadar yang lebih tinggi daripada nilai pasaran, maka entiti A akan mempunyai hasil jualan yang lebih tinggi daripada jika ia dijual kepada pelanggan luaran. Entiti B akan mempunyai COGS yang lebih tinggi dan keuntungan yang lebih rendah. Dalam keadaan yang sama, satu entiti menguntungkan manakala yang lain cedera dengan harga pemindahan yang berbeza dari nilai pasaran.
Peraturan mengenai harga pemindahan memastikan keadilan dan ketepatan harga pemindahan di antara entiti yang berkaitan. Peraturan menguatkuasakan peraturan urus niaga panjang yang menyatakan bahawa syarikat mesti menetapkan harga berdasarkan transaksi yang serupa yang dilakukan antara pihak yang tidak berkaitan. Ia dipantau dengan teliti dalam laporan kewangan syarikat.
Harga pemindahan memerlukan dokumentasi ketat yang dimasukkan ke dalam catatan kaki ke penyata kewangan untuk semakan oleh juruaudit, pengawal selia, dan pelabur. Dokumentasi ini diteliti dengan teliti. Jika tidak didokumenkan dengan betul, ia boleh membebankan syarikat dengan bayaran cukai atau pengembalian semula tambahan. Harga-harga ini diperiksa dengan ketepatan untuk memastikan keuntungan yang ditempah dengan sewajarnya dalam kaedah harga panjang dan cukai berkaitan dibayar dengan sewajarnya.
Pertimbangan Khas
Percukaian Antarabangsa dan Harga Pindah
Harga pemindahan digunakan apabila bahagian menjual barang dalam urus niaga intrakompany ke bahagian di bidang kuasa antarabangsa yang lain. Sebilangan besar perdagangan antarabangsa sebenarnya dilakukan dalam syarikat-syarikat yang bertentangan dengan antara syarikat yang tidak berkaitan. Pemindahan antara syarikat yang dilakukan di peringkat antarabangsa mempunyai kelebihan cukai, yang telah menyebabkan pihak berkuasa pengawal mengacaukan penggunaan harga pemindahan untuk mengelakkan cukai.
Apabila harga pemindahan berlaku, syarikat boleh memanipulasi keuntungan barangan dan perkhidmatan, untuk menempah keuntungan yang lebih tinggi di negara lain yang mungkin mempunyai kadar cukai yang lebih rendah. Dalam sesetengah kes, pemindahan barang dan perkhidmatan dari satu negara ke negara yang lain dalam urus niaga intrakompany juga boleh membenarkan syarikat mengelakkan tarif barangan dan perkhidmatan yang ditukarkan di peringkat antarabangsa. Undang-undang cukai antarabangsa dikawal oleh Organisasi Kerjasama Ekonomi dan Pembangunan (OECD), dan firma pengauditan di setiap lokasi antarabangsa mengaudit penyata kewangan dengan sewajarnya.
Contoh Harga Pemindahan
Untuk lebih memahami kesan harga pemindahan ke atas cukai, mari kita ambil contoh di atas dengan entiti A dan entiti B. Asumsikan entiti A berada di negara cukai yang tinggi, sementara entiti B berada di negara cukai yang rendah. Ini akan memberi manfaat kepada organisasi secara keseluruhan untuk lebih banyak keuntungan Syarikat ABC untuk muncul di bahagian entiti B, di mana syarikat itu akan membayar cukai yang lebih rendah.
Dalam kes ini, Syarikat ABC mungkin cuba untuk mempunyai entiti A menawarkan harga pemindahan lebih rendah daripada nilai pasaran kepada entiti B apabila menjual mereka roda yang diperlukan untuk membina basikal. Seperti yang dijelaskan di atas, entiti B kemudian mempunyai kos barang yang lebih rendah yang dijual (COGS) dan pendapatan yang lebih tinggi, dan entiti A akan mengurangkan pendapatan jualan dan jumlah pendapatan yang lebih rendah.
Syarikat akan cuba mengalihkan sebahagian besar daripada aktiviti ekonomi sedemikian ke destinasi murah untuk menjimatkan cukai. Amalan ini terus menjadi titik utama perselisihan antara syarikat multinasional dan pihak berkuasa cukai seperti Internal Revenue Service (IRS). Pelbagai pihak berkuasa cukai masing-masing mempunyai matlamat untuk meningkatkan cukai yang dibayar di rantau mereka, sementara syarikat itu mempunyai matlamat untuk mengurangkan cukai secara keseluruhan.
