DEFINISI Penghapusan Pendapatan
Penghapusan pendapatan adalah taktik biasa yang digunakan oleh syarikat multinasional untuk melepaskan cukai domestik yang tinggi dengan menggunakan potongan faedah di kawasan rejim cukai yang mesra untuk mengurangkan cukai korporat mereka. Dalam erti kata lain, pelucutan pendapatan adalah teknik yang digunakan oleh syarikat yang cuba meminimumkan bil cukai AS mereka dengan mengalihkan keuntungan di luar negara ke negara dengan kadar cukai yang lebih rendah. Ia biasanya digunakan semasa inversi korporat - suatu transaksi di mana struktur korporat perbadanan multinasional yang berpangkalan di Amerika telah diubah supaya sebuah syarikat asing yang baru, biasanya terletak di negara yang rendah cukai atau bebas cukai, menggantikan perbadanan induk AS yang sedia ada sebagai induk kumpulan korporat.
Pecahan Penghapusan Pendapatan
Penghapusan pendapatan adalah satu bentuk penghindaran cukai, suatu perbuatan undang-undang yang melibatkan mengambil keuntungan dari kelemahan dalam kod cukai untuk mengurangkan jumlah cukai yang terhutang kepada kerajaan. Pelucutan pendapatan hanya satu kaedah yang mana entiti perniagaan mengurangkan liabiliti cukai dengan membayar amaun yang berlebihan kepada perbadanan yang lain. Kaedah ini melibatkan pemindahan pendapatan yang boleh dikenakan cukai daripada anak syarikat AS kepada sekutu asing di bawah nama pembayaran faedah cukai yang boleh ditolak atas hutang dalaman.
Sebagai sebahagian daripada pelucutan pendapatan, perbadanan domestik yang dikendalikan oleh asing (atau perbadanan AS yang berpusat di negara asing) atau syarikat induk membuat pinjaman kepada anak syarikat AS untuk perbelanjaan operasi. Selanjutnya, anak syarikat AS membayar sejumlah bunga yang berlebihan ke atas pinjaman kepada syarikat induk dan memotong pembayaran faedah daripada pendapatan keseluruhannya. Pengurangan pendapatan mempunyai kesan domino ke atas liabiliti cukai keseluruhannya kerana potongan faedah tidak dikenakan cukai. Memandangkan kadar cukai korporat AS purata adalah 35%, pengurangan itu boleh diterjemahkan ke dalam jumlah simpanan yang besar bagi perbadanan itu.
Untuk membendung amalan penghapusan pendapatan, Akta Perundingan Pendapatan 1989 meletakkan sekatan 50% ke atas pemotongan faedah pihak berkaitan dengan perbadanan AS yang dimiliki oleh asing boleh mengambil masa mengira cukai pendapatannya. Secara teorinya, bilangan yang lebih rendah bagi sekatan itu akan jauh menghalang pelucutan pendapatan, tetapi langkah itu memerlukan kelulusan kongres dan sokongan bipartisan. Secara umum, kaedah pelucutan pendapatan dikenakan kepada perbadanan dengan nisbah hutang kepada ekuiti melebihi 1.5 hingga 1; perbelanjaan faedah bersih yang melebihi 50% daripada pendapatan kena cukai yang dilaraskan untuk tahun tersebut; dan perbelanjaan faedah yang tidak tertakluk kepada pendapatan penuh AS atau cukai pegangan di tangan penerima.
Walaupun ia merupakan amalan korporat yang merosakkan yang mengurangkan pendapatan cukai kerajaan, pelucutan pendapatan tidak mempunyai kesan yang didokumenkan terhadap pengangguran AS. Mengikut kajian 2007 oleh Perbendaharaan AS, pendapatan pelucutan mungkin "sama ada meningkatkan atau menurunkan pelaburan di negara yang berkepentingan tinggi." "Tahap pelaburan oleh syarikat multinasional tidak mungkin menjejaskan jumlah pengangguran di Amerika Syarikat melainkan terdapat pengangguran di pasaran untuk tenaga kerja yang memerlukan kemahiran pelabur asing, " tulis penulis.
