Apakah Peraturan Cukai De Minimis?
Peraturan cukai De Minimis menyatakan ambang harga untuk menentukan sama ada bon diskaun harus dikenakan cukai sebagai keuntungan modal atau pendapatan biasa. Ia menyatakan bahawa jika diskaun kurang daripada satu suku tahun bagi tahun penuh antara masa pengambilalihan dan kematangan, maka ia terlalu kecil untuk dianggap sebagai diskaun pasaran untuk tujuan cukai. Sebaliknya, penambahan dari harga belian kepada nilai tara harus dianggap sebagai keuntungan modal, jika dipegang selama lebih dari satu tahun.
De minimis adalah ungkapan Latin untuk "perkara-perkara yang minimum."
Peraturan Cukai De Minimis Dijelaskan
Di bawah peraturan cukai de minimis, jika bon perbandaran dibeli untuk diskaun minimum, ia tertakluk kepada cukai keuntungan modal. Menurut IRS, diskaun minimum - jumlah kurang daripada seperempat peratus daripada nilai tara didarab dengan jumlah tahun lengkap antara tarikh pembelian bon dan tarikh matangnya - terlalu kecil untuk menjadi diskaun pasaran untuk cukai pendapatan tujuan.
Untuk menentukan sama ada bon perbandaran adalah tertakluk kepada cukai keuntungan modal atau cukai pendapatan biasa dengan menggunakan peraturan cukai de minimis, darabkan nilai muka sebanyak 0.25%, dan darabkan hasilnya dengan bilangan tahun penuh antara tarikh pembelian bon diskaun dan tarikh matang. Kurangkan jumlah de minimis yang diperolehi daripada nilai nilai bon. Jika amaun ini lebih tinggi daripada harga belian bon diskaun, bon yang dibeli adalah tertakluk kepada kadar cukai pendapatan biasa. Sekiranya harga belian adalah melebihi ambang de minimis, cukai keuntungan modal adalah wajar. Dalam erti kata lain, jika diskaun pasaran adalah kurang daripada jumlah minimum, diskaun pada bon biasanya dianggap sebagai keuntungan modal atas penjualan atau penebusan dan bukan sebagai pendapatan biasa.
Sebagai contoh, jika anda melihat bon perbandaran 10 tahun dengan nilai tara 100 dan lima tahun lagi sehingga kematangan, diskaun de minimis ialah 100 nilai nominal x 0.0025 x 5 tahun = 1.25. Anda kemudian tolakkan 1.25 dari nilai nominal untuk mendapatkan jumlah minimis yang dipotong, yang dalam contoh ini ialah 98.75 = 100 - 1.25. Ini adalah harga terendah yang boleh dibeli oleh bon untuk membolehkan IRS merawat diskaun itu sebagai keuntungan modal. Jika harga bon diskaun yang anda beli adalah di bawah 98.75 setiap 100 nilai tara, anda akan tertakluk kepada cukai pendapatan biasa di bawah peraturan cukai de minimis. Oleh itu, jika anda membeli bon ini untuk $ 95, cukai pendapatan biasa akan dikenakan apabila bon ditebus pada nilai, kerana $ 95 kurang dari $ 98.75. Satu lagi cara untuk melihatnya adalah diskaun pasaran sebanyak 100 - 95 = 5 adalah lebih tinggi daripada jumlah de minimis sebanyak 1.25, oleh itu, keuntungan jualan bon adalah pendapatan.
Prinsip penetapan harga dasar adalah apabila kadar faedah naik, harga bon jatuh, dan sebaliknya. Peraturan cukai de minimis lazimnya digunakan dalam persekitaran kadar faedah yang semakin meningkat yang melihat harga jatuh bon dan ditawarkan pada diskaun atau diskaun mendalam.
