Apakah Perakaunan Agresif?
Perakaunan agresif merujuk kepada amalan perakaunan yang direka untuk melebih-lebihkan prestasi kewangan syarikat. Perakaunan agresif adalah serupa dengan perakaunan kreatif, yang bermaksud syarikat boleh melambatkan atau menutup pengiktirafan kerugian.
Syarikat-syarikat yang terlibat dalam amalan perakaunan yang agresif mungkin juga menyembunyikan perbelanjaan dan meningkatkan pendapatan. Perakaunan agresif adalah berbeza dengan perakaunan konservatif, yang lebih cenderung untuk mengecilkan prestasi dan, oleh itu, nilai firma.
Takeaways Utama
- Perakaunan agresif merujuk kepada amalan perakaunan yang direka untuk melebih-lebihkan prestasi kewangan syarikat. Perakaunan yang agresif boleh dilakukan dengan melambatkan atau menutup kerugian atau secara artifik meningkatkan nilai dengan melebih-lebihkan pendapatan. Syarikat-syarikat boleh mengembung pendapatan dengan melaporkan pendapatan kasar dan mengekalkan perbelanjaan tertunda pada lembaran imbangan dan bukannya melaporkannya pada penyata pendapatan.
Memahami Perakaunan Agresif
Perakaunan agresif boleh mengikuti surat undang-undang semasa menyimpang dari semangat peraturan perakaunan. Matlamat di sebalik perakaunan yang agresif adalah untuk mempamerkan pandangan yang lebih menggalakkan mengenai prestasi kewangan sebuah syarikat daripada yang sebenarnya berlaku. Kebanyakan akauntan tidak menggunakan teknik perakaunan yang agresif kerana ia dianggap tidak beretika dan, dalam beberapa kes, haram.
Teknik Perakaunan Agresif
Perakaunan agresif boleh terdiri daripada pendapatan yang terlalu banyak untuk menguraikan kos, tetapi di bawah adalah beberapa contoh strategi perakaunan yang agresif.
Pendapatan
Syarikat boleh melebih-lebihkan pendapatan dengan melaporkan pendapatan kasar, walaupun terdapat perbelanjaan yang mengurangkannya. Juga, syarikat boleh merakam hasil sebelum jualan telah dimuktamadkan untuk menangkapnya lebih awal. Sebagai contoh, sebuah syarikat boleh merakamkan pendapatan untuk jualan dalam tahun fiskal semasa berbanding seterusnya untuk meningkatkan pendapatan tahun ini walaupun hasilnya direalisasikan tahun depan.
Aset Pengendalian
Sebahagian daripada overhead syarikat seperti kakitangan biasanya diperuntukkan kepada inventori kerana ada kos tidak langsung yang berkaitan dengan barang jadi serta barang dalam proses. Peruntukan itu meningkatkan nilai inventori dan, akibatnya, mengurangkan nilai harga barang yang dijual (COGS). COGS adalah kos yang secara langsung terikat dengan pengeluaran, seperti buruh langsung dan bahan yang digunakan untuk menghasilkan barangan. Jika syarikat melebih-lebihkan jumlah overhead yang digunakan untuk inventori, ia mengembung nilai aset semasa syarikat.
Perbelanjaan Tertunda
Perbelanjaan tertunda adalah kos yang belum dimakan syarikat. Akibatnya, item itu direkodkan sebagai aset sehingga ia telah dimakan, yang biasanya kurang dari satu tahun. Sebaik sahaja item itu telah dimakan, ia direkodkan sebagai perbelanjaan pada penyata pendapatan. Sebagai contoh, sewa akan dimakan pada bulan itu dan mula direkodkan sebagai aset. Sebaik sahaja pembayaran sewa dibuat pada akhir bulan, ia akan direkodkan sebagai perbelanjaan.
Syarikat boleh memanipulasi keuntungan mereka menggunakan perbelanjaan tertunda dengan menyimpannya di lembaran imbangan dan bukannya membawa mereka ke penyata pendapatan sebagai perbelanjaan. Hasilnya akan menjadi pendapatan atau keuntungan bersih yang melambung kerana perbelanjaan akan lebih rendah daripada realiti.
Contoh Perakaunan Agresif
Pada akhir 1990-an, sesetengah syarikat terlibat dalam pemalsuan pemalsuan penyata kewangan atau memasak buku. Skandal perakaunan di Enron, Worldcom, dan firma lain membawa kepada Akta Sarbanes-Oxley. Akta ini meningkatkan pendedahan dan meningkatkan penalti bagi eksekutif yang dengan sengaja melepaskan penyata kewangan yang tidak sesuai. Akta Sarbanes-Oxley juga memerlukan syarikat untuk memperbaiki kawalan dalaman dan jawatankuasa audit mereka. Berikut adalah beberapa skandal perakaunan agresif yang paling terkenal.
Worldcom
Kaedah perakaunan agresif termasuk menaikkan pendapatan bersih dengan merakam perbelanjaan sebagai pembelian modal, seperti Worldcom pada tahun 2001 dan 2002, atau merosot perbelanjaan susut nilai. Kebiasaannya, perbelanjaan dicatatkan apabila mereka membayar sementara pembelian modal dibenarkan untuk tersebar dari masa ke masa dengan kenaikan kecil untuk membolehkan hasil dijana daripada mereka. Worldcom menyebarkan perbelanjaan operasi mereka dari masa ke masa dalam bahagian yang lebih kecil, merawat mereka sebagai perbelanjaan modal, yang melonjak keuntungan syarikat.
Krispy Kreme
Teknik-teknik lain melibatkan inflasi nilai aset yang direkodkan dan pengiktirafan awal pendapatan. Krispy Kreme menempah hasil daripada peralatan donat yang dijual kepada francais, jauh sebelum mereka terpaksa membayarnya. Dengan menjual kepada pemegang francais, syarikat induk memperoleh pendapatan daripada penjualan mesin berinovasi tinggi.
Perakaunan kunci kira-kira kreatif juga boleh digunakan untuk menyembunyikan perbelanjaan modal dan hutang korporat. Pada tahun 2002, Krispy Kreme donuts kelihatan meningkat jualan tanpa peningkatan modal. Seperti yang ternyata, ia telah menggunakan pajakan sintetik untuk memindahkan $ 30 juta yang dibelanjakan untuk loji pencampuran dan gudang baru dari lembaran imbangannya. Ini adalah undang-undang, tetapi ia juga merupakan penipuan.
Kerana aset baru dilaporkan sebagai perbelanjaan ke atas penyata pendapatan, dan bukannya liabiliti di dalam kunci kira-kira, Krispy Kreme kelihatan mempunyai pulangan yang lebih baik terhadap modal yang digunakan daripada yang sebenarnya.
Enron
Untuk meningkatkan pendapatan, syarikat-syarikat tenaga seperti Enron melaporkan nilai kontrak tenaga sebagai pendapatan kasar, bukannya komisen yang mereka terima sebagai peniaga. Dengan menggunakan helah ini, lima firma perdagangan tenaga teratas di AS meningkatkan jumlah pendapatan mereka tujuh kali ganda antara 1995 dan 2000. Enron juga menggunakan syarikat luar lembaran imbangan yang dipanggil entiti tujuan khas untuk menyembunyikan aset yang kurang baik dan keuntungan hantu buku.
