Apakah Kontrak Seksyen 1256?
Kontrak Seksyen 1256 adalah jenis pelaburan yang ditentukan oleh Kod Hasil Dalam Negeri (IRC) sebagai kontrak niaga hadapan terkawal, kontrak mata wang asing, opsyen bukan ekuiti, pilihan ekuiti peniaga atau kontrak niaga hadapan sekuriti. Apa yang membuat kontrak Seksyen 1256 unik adalah bahawa setiap kontrak yang dipegang oleh pembayar cukai pada akhir tahun cukai diperlakukan seolah-olah ia dijual untuk nilai pasaran yang adil, dan keuntungan atau kerugian dianggap sebagai jangka pendek atau jangka panjang keuntungan modal.
Takeaways Utama
- Kontrak Seksyen 1256 menentukan pelaburan yang dibuat dalam instrumen derivatif di mana jika kontrak itu diadakan pada akhir tahun dianggap dijual pada nilai pasaran saksama pada akhir tahun. Keuntungan atau kerugian tersirat dari penjualan fiktif dianggap sebagai pendek atau keuntungan atau kerugian modal jangka panjang. Persetujuan 1256 digunakan untuk mengelakkan manipulasi kontrak derivatif, atau penggunaannya, untuk mengelakkan cukai.
Bagaimana Kerja Kontrak 1256 Kerja
Mari kita menggunakan contoh instruktif menggunakan perdagangan pilihan: Straddle adalah strategi yang melibatkan kontrak memegang yang mengimbangi risiko kerugian dari satu sama lain. Sebagai contoh, jika seorang peniaga membeli kedua-dua pilihan panggilan dan pilihan meletakkan aset pelaburan yang sama pada masa yang sama, pelaburannya dikenali sebagai pelangkapan.
Kontrak 1256 menghalang straddles bermotivasi cukai yang akan menangguhkan pendapatan dan menukarkan keuntungan modal jangka pendek ke dalam keuntungan modal jangka panjang. Maklumat yang lebih spesifik tentang Seksyen 1256 kontrak boleh didapati dalam Subtitle A (Cukai Pendapatan), Bab 1 (Cukai dan Suraksik Biasa), Subchapter P (Keuntungan Modal dan Kerugian), Bahagian IV (Peraturan Khas untuk Menentukan Keuntungan Modal dan Kerugian) Kod Hasil Dalam Negeri (IRC).
Perkhidmatan Hasil Dalaman (IRS) bertanggungjawab untuk melaksanakan IRC.
Mark-to-Market
Pedagang yang berdagang niaga hadapan, pilihan niaga hadapan dan pilihan indeks berasaskan luas perlu mengetahui kontrak Seksyen 1256. Kontrak-kontrak ini, sebagaimana yang ditakrifkan di atas, mesti ditanda-ke-pasaran jika dipegang pada penghujung tahun cukai. Untung atau rugi pada nilai pasaran wajar kontrak mestilah dikira sama ada mereka sebenarnya dijual untuk keuntungan modal atau kerugian. Untung / rugi untuk pasaran adalah tidak direalisasikan tetapi mesti dilaporkan pada pulangan cukai peniaga. Selepas kedudukan ditutup secara aktual untuk keuntungan / kerugian yang direalisasikan, jumlah yang telah dilaporkan pada penyata cukai sebelum ini diambil kira untuk mengelakkan laporan berlebihan.
Jualan basuh tidak terpakai kepada kontrak Seksyen 1256 kerana ia ditandakan untuk pasaran.
Borang 6781
Pelabur melaporkan keuntungan dan kerugian bagi Seksyen 1256 Pelaburan kontrak dengan menggunakan Borang 6781, tetapi urus niaga lindung nilai dianggap berbeza. Oleh kerana kontrak-kontrak ini dianggap sebagai dijual setiap tahun, tempoh pegangan aset asas tidak menentukan sama ada atau tidak keuntungan atau kerugian adalah jangka pendek atau jangka panjang, sebaliknya semua keuntungan dan kerugian pada kontrak-kontrak ini dianggap panjang 60% jangka pendek dan jangka pendek 40%. Dengan kata lain, kontrak Seksyen 1256 membolehkan pelabur atau pedagang mengambil 60% daripada keuntungan pada kadar cukai jangka panjang yang lebih baik walaupun kontrak hanya dipegang selama setahun atau kurang.
Sebagai contoh, andaikan seorang peniaga membeli kontrak niaga hadapan terkawal pada 5 Mei 2017 dengan harga $ 25, 000. Pada akhir tahun cukai, 31 Disember, beliau masih mempunyai kontrak dalam portfolionya dan ia bernilai $ 29, 000. Keuntungan mark-to-marketnya adalah $ 4, 000 dan dia melaporkan ini pada Borang 6781, dianggap sebagai keuntungan jangka panjang 60% dan keuntungan modal jangka pendek 40%. Pada 30 Januari, 2018, beliau menjual kedudukannya dengan harga $ 28, 000. Memandangkan dia telah mengiktiraf keuntungan $ 4, 000 pada pulangan cukainya 2017, dia akan mencatatkan kerugian $ 1, 000 (dikira sebagai $ 28, 000 tolak $ 29, 000) pada pulangan cukainya 2018, dianggap sebagai kerugian jangka panjang 60% jangka panjang dan 40%.
Borang 6781 mempunyai bahagian berasingan untuk straddles dan Kontrak Seksyen 1256, yang bermaksud bahawa pelabur perlu mengenal pasti jenis pelaburan khusus yang digunakan. Bahagian I borang ini memerlukan Seksyen 1256 keuntungan dan kerugian pelaburan dilaporkan sama ada pada harga sebenar pelaburan yang dijual atau harga tanda-ke-pasaran yang ditubuhkan pada 31 Disember. Bahagian II borang ini memerlukan kerugian pada straddles peniaga dilaporkan dalam Bahagian A dan keuntungan yang dikira dalam Bahagian B. Bahagian III disediakan untuk sebarang keuntungan yang tidak diiktiraf pada kedudukan yang dipegang pada akhir tahun cukai, tetapi hanya perlu diselesaikan sekiranya kerugian diiktiraf pada kedudukan.
