Apa itu Kerugian Operasi Bersih (NOL)
Untuk tujuan cukai pendapatan, kerugian operasi bersih (NOL) adalah hasil apabila potongan syarikat yang dibenarkan melebihi pendapatan yang kena cukai dalam tempoh cukai. NOL secara amnya boleh digunakan untuk mengimbangi pembayaran cukai syarikat dalam tempoh cukai lain melalui peruntukan cukai Perkhidmatan Pendapatan Dalam Negeri (IRS) yang disebut kerugian yang dibawa ke hadapan.
Takeaways Utama
- Kerugian operasi bersih (NOL) wujud jika potongan syarikat melebihi pendapatan yang dikenakan cukai. NOL boleh memberi manfaat kepada syarikat dengan mengurangkan pendapatan bercukai dalam tahun cukai masa depan. Akta Cukai dan Pekerjaan membuat perubahan ketara kepada peraturan NOL untuk tahun cukai bermula pada tahun 2018. NOL kini boleh dibawa ke hadapan selama-lamanya sehingga kerugian pulih sepenuhnya, tetapi ia terhad kepada 80% daripada pendapatan yang boleh dikenakan cukai dalam mana-mana satu tempoh cukai. Seksyen 382 menghadkan yang dibawa oleh syarikat yang boleh digunakan jika ia memperolehi syarikat lain dengan NOL sebelumnya.
Bagaimana Kerugian Operasi Bersih (NOL) Digunakan
Kerugian operasi bersih (NOL) mungkin dibawa ke hadapan untuk mengimbangi pendapatan bercukai pada tahun-tahun akan datang untuk mengurangkan tanggungan cukai masa depan syarikat. Tujuan di sebalik peruntukan cukai ini adalah untuk membolehkan beberapa bentuk pelepasan cukai apabila syarikat kehilangan wang dalam tempoh cukai. IRS mengakui bahawa keuntungan perniagaan beberapa syarikat bersifat ikutan dan tidak selaras dengan tahun cukai standard.
Contohnya, perniagaan pertanian mungkin mempunyai keuntungan yang besar dan pembayaran cukai yang besar dalam satu tahun, kemudian menanggung NOL pada seterusnya, diikuti oleh satu tahun yang menguntungkan. Untuk melicinkan beban cukai, peruntukan pengalihan kerugian membolehkan NOL pada tahun kedua untuk mengimbangi cukai yang perlu dibayar pada tahun ketiga.
Keperluan untuk Kerugian Pengoperasian Bersih
Sebelum pelaksanaan Akta Cukai dan Pekerjaan (TCJA) pada tahun 2018, Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri (IRS) membenarkan perniagaan membawa kerugian operasi bersih (NOL) ke hadapan 20 tahun untuk bersih berbanding keuntungan masa depan atau balik dua tahun untuk bayaran balik segera daripada cukai terdahulu yang dibayar. Kerana nilai masa wang menunjukkan bahawa penjimatan cukai pada masa kini lebih berharga dari pada masa depan, kaedah pengembalian adalah pilihan yang lebih berfaedah. Selepas 20 tahun, apa-apa kerugian yang tinggal tamat tempoh dan tidak lagi boleh digunakan untuk mengurangkan pendapatan bercukai.
Penting
Akta Cukai dan Pekerjaan telah menghilangkan peruntukan pengembalian kerugian operasi bersih (NOL) selama dua tahun, tetapi sekarang membenarkan tempoh yang dibawa NOL tidak terbatas.
Untuk tahun-tahun cukai mulai 1 Januari 2018 atau yang lebih lama, TCJA telah menghapuskan peruntukan pengangkut dua tahun, kecuali untuk kerugian pertanian tertentu, tetapi sekarang membenarkan tempoh yang tidak terbatas. Walau bagaimanapun, pengembalian juga kini terhad kepada 80% daripada pendapatan bersih tahun berikutnya. Sekiranya perniagaan mencipta NOL dalam lebih daripada satu tahun, mereka akan ditarik sepenuhnya mengikut susunan yang telah mereka lakukan sebelum melancarkan NOL yang lain. Kerugian yang berasal dari tahun-tahun cukai yang bermula sebelum 1 Januari 2018 masih tertakluk kepada peraturan cukai terdahulu dan sebarang baki kerugian masih akan luput selepas 20 tahun.
Yang dibawa oleh NOL direkodkan sebagai aset pada lejar am syarikat. Mereka menawarkan faedah kepada syarikat dalam bentuk simpanan liabiliti cukai masa hadapan. Aset cukai tertunda dicipta untuk NOL yang dibawa, yang diimbangi dengan pendapatan bersih pada tahun-tahun akan datang. Akaun aset cukai tertunda ditarik balik setiap tahun, tidak melebihi 80% daripada pendapatan bersih dalam mana-mana satu tahun berikutnya, sehingga baki habis.
Had Kurang Kerugian Operasi Bersih
Kerugian operasi bersih (NOL) adalah aset berharga kerana ia boleh menurunkan pendapatan bercukai masa depan syarikat. Atas sebab ini, IRS mengehadkan menggunakan syarikat yang diambil alih hanya untuk manfaat cukai NOLnya. Seksyen 382 dari Kod Hasil Dalam Negeri menyatakan bahawa jika syarikat yang mempunyai NOL mempunyai sekurang-kurangnya 50% perubahan pemilikan, syarikat pengambilalihan hanya boleh menggunakan sebahagian daripada NOL pada setiap tahun yang bersamaan. Bagaimanapun, membeli perniagaan dengan NOL yang besar mungkin bermakna jumlah wang yang lebih besar akan masuk ke pemegang saham syarikat yang diambil alih daripada jika syarikat yang diperolehi mempunyai NOL yang lebih kecil.
Contoh Kerugian Pengoperasian Bersih
Bayangkan sebuah syarikat mempunyai NOL $ 5 juta setahun dan mempunyai pendapatan yang boleh dikenakan cukai sebanyak $ 6 juta yang akan datang. Had pengambilalihan 80% daripada $ 6 juta ialah $ 4.8 juta. Kerugian penuh dari tahun pertama boleh dibawa ke hadapan pada lembaran imbangan kepada tahun kedua sebagai aset cukai tertunda. Kerugian, terhad kepada 80% pendapatan pada tahun kedua, boleh digunakan pada tahun kedua sebagai perbelanjaan pada penyata pendapatan. Ia menurunkan pendapatan bersih, dan dengan itu pendapatan yang boleh dikenakan cukai, untuk tahun kedua kepada $ 1.2 juta ($ 6 juta - $ 4.8 juta). Aset cukai tertunda $ 200, 000 akan kekal di dalam lembaran imbangan untuk dibawa ke tahun ketiga.
