Penambahbaikan pegangan pajak adalah perubahan yang dibuat kepada harta sewa untuk menyesuaikannya dengan keperluan tertentu penyewa. Penambahbaikan pegangan pajak, seperti lukisan, pemasangan partition, menukar lantai, atau meletakkan dalam lekapan lampu tersuai boleh dilakukan sama ada oleh tuan-tuan tanah, yang boleh menawarkannya untuk meningkatkan keupayaan unit sewa mereka, atau oleh penyewa sendiri.
Walaupun jangka hayat ekonomi yang berguna untuk penambahbaikan pegangan paling tinggi adalah lima hingga 15 tahun, Kod Hasil Dalam Negeri menghendaki susut nilai untuk penambahbaikan tersebut berlaku sepanjang hayat ekonomi bangunan. Penambahbaikan pegangan pajak mempunyai peraturan susutnilai yang berlainan bergantung kepada sama ada anda bekerja dengan laporan kewangan AS dasar pelaporan atau pelaporan kewangan prinsip perakaunan (GAAP) AS yang diterima umum. Untuk tujuan cukai, penambahbaikan pegangan layak disusut nilai untuk tempoh sehingga 15 tahun.
Takeaways Utama
- Penambahbaikan pegangan pajak adalah perubahan yang dibuat kepada harta sewa untuk menyesuaikannya untuk keperluan tertentu penyewa. IRS tidak membenarkan potongan untuk penambahbaikan pegangan pajak. Tetapi kerana penambahbaikan dianggap sebahagian daripada bangunan, mereka tertakluk kepada susut nilai. Di bawah GAAP, susut nilai penambahbaikan pegangan pajakan harus mengikuti jadual 15 tahun, yang mesti dinilai semula setiap tahun berdasarkan hayat ekonomi yang berguna.
Bagaimana Penambahbaikan Pajakan berfungsi
Pembaikan pegangan pajak juga dikenali sebagai penambahbaikan penyewa atau pembina, dan umumnya dibuat oleh tuan-tuan tanah bagi harta komersil. Tuan tanah boleh memberikan penambahbaikan kepada penyewa sedia ada atau baru. Pengubahsuaian ini disesuaikan untuk memenuhi keperluan penyewa tertentu dan keperluannya. Hanya penambahbaikan yang dilakukan ke pedalaman ruang penyewa tertentu dianggap penambahbaikan pegangan pajak.
Penambahbaikan pegangan pajak, seperti yang dinyatakan di atas, digunakan untuk perubahan struktur dalam ruang yang akan memberi manfaat kepada penyewa tertentu. Oleh itu, membuat perubahan kepada satu ruang penyewa tidak layak sebagai penambahbaikan pegangan pajak kepada jirannya. Perubahan ke luar bangunan atau landskapnya juga tidak terpakai. Sekiranya tuan rumah menggantikan bumbung bangunan, menaikkan lif, atau membuka tempat letak kereta-tidak ada perubahan ini dianggap penambahbaikan pegangan, kerana ia tidak memberi manfaat kepada penyewa tertentu.
Apabila pajakan berakhir, penambahbaikan secara amnya dimiliki oleh tuan tanah, melainkan dinyatakan sebaliknya dalam perjanjian itu. Sekiranya penyewa dapat mengambilnya, dia mesti membuangnya tanpa apa-apa kerosakan kepada harta itu.
Laporan Kewangan Asas Cukai AS
Peraturan 15 tahun telah digubal oleh Internal Revenue Service (IRS) pada tahun 2004. Sebelum tahun itu, tempoh susut nilai adalah 39 tahun. Peraturan 15 tahun tidak kekal dan mesti diluluskan semula setiap tahun. Tempoh susut nilai adalah tetap tanpa mengira hayat kegunaan aktual pembaikan pegangan pajak atau baki tempoh pajakan.
Pelaporan Kewangan GAAP
Untuk pelaporan kewangan GAAP, penambahbaikan kepada peminjam boleh dipermodalkan atau dibelanjakan bergantung kepada jumlah dolar penambahbaikan. Syarikat-syarikat menetapkan had permodalan, suatu piawaian perakaunan dalaman yang ditentukan oleh pihak pengurusan yang menetapkan amaun ambang di atas yang item dipermodalkan dan bukannya dibelanjakan. Sekiranya amaun itu tidak melebihi had permodalan, penambahbaikan pegangan pajakan dibelanjakan dalam tempoh di mana ia ditanggung. Walau bagaimanapun, jika kos melebihi had permodalan, syarikat akan memanfaatkan dan melunaskannya.
Peningkatan pajakan modal yang dipermodalkan di bawah GAAP dilunaskan ke atas baki hayat berguna atau baki tempoh pajakan. Kehidupan berguna ditentukan berdasarkan anggaran pengurusan. Di samping itu, baki tempoh pajakan boleh termasuk sambungan selagi mereka dapat dijangka dan terjamin dengan munasabah. Sekiranya bangunan dibeli kemudiannya, pajakan tidak lagi berkuatkuasa, dan penambahbaikan pegangan pajakan akan dilunaskan sepanjang hayat kegunaan bangunan.
