Pelan cukai Trump menekankan pemotongan kadar cukai korporat dan memudahkan sistem cukai pendapatan individu. Sama ada perbadanan multinasional yang sangat menguntungkan atau kepunyaan pemilik tunggal, setiap pendapatan perniagaan kini dikenakan cukai dengan kadar rata 15%.
Satu kebimbangan yang sering disuarakan adalah bahawa sistem baru ini mewujudkan kelemahan cukai yang menggalakkan individu untuk mendaftar sebagai entiti melalui lulus seperti syarikat-syarikat liabiliti terhad (LLC) dan Syarikat K sehingga sumber pendapatan mereka layak untuk kadar cukai flat ini.
Apakah Entiti Lulus?
Entiti pasal - juga dikenali sebagai entiti aliran masuk - adalah salah satu yang membayar cukai melalui kod cukai pendapatan individu dan bukan melalui kod cukai korporat. Syarikat milik tunggal, K korporasi, perkongsian, dan LLC adalah semua perniagaan lulus, berbeza dengan C Corporations, yang tidak.
C Corporations membayar keuntungan pemilik dua kali: Sekali di peringkat korporat dan sekali lagi di peringkat peribadi. Tidak menghairankan, syarikat-syarikat kecil yang tidak memerlukan struktur pemilikan unik C Corp-atau keupayaan untuk menjual saham kepada orang awam-yang paling kerap menganjurkan sebagai LLCs atau S Corporations.
Mengapa Menjadi sebuah LLC?
Operasi kecil yang tidak mempunyai rancangan untuk menaikkan wang daripada pemegang saham awam tetapi mahu tahap perlindungan undang-undang dan kewangan yang lebih tinggi untuk aset peribadi mereka sering membentuk LLC. Semua 50 negeri membenarkan LLC terdiri daripada hanya satu orang. Hampir apa-apa talian perniagaan boleh dimasukkan sebagai LLC kecuali perbankan, amanah, dan perniagaan insurans. Beberapa negara mengenakan sekatan tambahan, seperti larangan California terhadap arkitek, pekerja penjagaan kesihatan berlesen, dan akauntan yang mendaftar sebagai LLCs.
Membentuk LLC adalah agak mudah. Walaupun ia berbeza-beza mengikut keadaan, proses itu biasanya melibatkan perkara-perkara penganjuran organisasi dengan negara, mengisi borang yang kosong dan membayar yuran pengajuan. Untuk perlindungan kewangan dan undang-undang yang lebih baik, pemilik harus membuat perjanjian operasi LLC walaupun di negeri-negeri yang tidak memerlukannya.
Siapa Boleh Menjadi LLC?
Sesiapa sahaja boleh membentuk LLC, tetapi itu tidak bermakna sesiapa sahaja boleh menjana pendapatan sebagai LLC.
"Pekerja tetap bergaji secara teorinya boleh berhenti kerja mereka, membuat LLC dan menjual perkhidmatan bebas mereka kembali kepada syarikat mereka untuk mengelakkan daripada membayar kadar cukai pendapatan yang lebih tinggi, " kata CPA Aaron Lesher dari Hurdlr, aplikasi kewangan perniagaan kecil untuk pekerja bebas, freelancer dan usahawan solo. Walau bagaimanapun, nota Lesher, "Idea pekerja-sebagai-an-LLC adalah bendera merah audit besar-besaran."
Ia bukan semata-mata untuk majikan atau pekerja untuk memutuskan bagaimana pekerja dikelaskan. Klasifikasi mereka bergantung pada bagaimana mereka mengukur sehingga pelbagai garis panduan dalam kod cukai.
"IRS sangat jelas mengenai perbezaan antara kontraktor dan pekerja, " kata Josh Zimmelman, presiden Westwood Tax & Consulting LLC, firma perakaunan yang berpangkalan di New York City. "Terdapat tiga faktor utama yang mereka lihat: kawalan kewangan, kawalan tingkah laku dan jenis hubungan."
- Kawalan kewangan: IRS melihat sama ada pekerja dibayar gaji tetap, kadar jam atau yuran rata bagi setiap projek. "Seorang pekerja umumnya dijamin jumlah upah biasa untuk jangka waktu satu jam, mingguan atau lain-lain masa, " kata IRS di laman webnya. "Ini biasanya menunjukkan bahawa seorang pekerja adalah pekerja, walaupun upah atau gaji ditambah dengan komisen. Kontraktor bebas secara amnya membayar yuran rata untuk pekerjaan itu. Walau bagaimanapun, adalah perkara biasa dalam sesetengah profesion, seperti undang-undang, untuk membayar kontraktor bebas setiap jam. "Kawalan tingkah laku: IRS melihat sama ada seorang pekerja mempunyai kawalan ke atas, kapan dan bagaimana dia melakukan kerja. "Sebagai contoh, seorang pekerja mempunyai jam biasa dan diberitahu di mana untuk bekerja; seorang kontraktor ditawarkan lebih banyak kebebasan selagi pekerjaan itu dilakukan, "kata Zimmelman. Jenis perhubungan: IRS meninjau sebarang perjanjian tertulis antara pekerja dan majikan, termasuk keterkaitan perhubungan. "Sebagai contoh, jika seorang pekerja menerima faedah insurans kesihatan, gaji sakit, gaji bercuti, dan lain-lain, maka mereka mungkin pekerja, " kata Zimmelman. "Memfitnah seseorang pekerja sebagai kontraktor boleh menyebabkan penalti, terutama jika pekerja tersebut dibayar dengan cara yang sama seperti pekerja tetap dibayar."
Langkah pertama dalam mana-mana pelan untuk mengubah pendapatan peribadi yang dibayar kepada pendapatan LLC adalah bahawa majikan mesti bersetuju untuk membayar pekerja sebagai kontraktor bebas. Majikan tertentu boleh menjadi permainan kerana perjanjian sedemikian tidak lagi akan mewajibkan mereka memberi manfaat kesihatan kepada pekerja tersebut.
Bagaimanapun, kebanyakan majikan tidak akan mengambil bahagian dalam rancangan itu.
"Kebanyakan majikan tahu bahawa mengupah orang yang bekerja sendiri yang dianggap sebagai entiti yang tidak dipertimbangkan, dalam hal ini, LLC, akan menyebabkan masalah besar dengan Jabatan Buruh Negeri dan tidak ada yang menginginkannya, " kata Abby Eisenkraft, pengarang 101 Cara untuk Menghadiri Radar IRS dan Ketua Pegawai Eksekutif Choice Tax Solutions Inc. di New York City.
"Jika syarikat cuba untuk mewakili orang yang jam kerja mereka mengawal - dan ruang meja dan peralatan yang mereka sediakan - adalah kontraktor, mereka menjemput IRS, negeri dan Jabatan Buruh untuk mengaudit mereka. tidak akan menang, "katanya menyimpulkan.
Dengan mengandaikan pekerja dan majikan dapat menyelesaikan hubungan kontraktor bebas yang benar yang akan bertahan dalam pengauditan, pekerja mesti menimbang sama ada kadar gaji baru mereka sebagai kontraktor yang digabungkan dengan kehilangan faedah - yang boleh mengendalikan gamut dari kesihatan, pergigian, kehidupan dan insurans kecacatan kepada sumbangan 401 (k) dan masa berbayar - akan bernilai penjimatan cukai.
Bolehkah Orang Yang Menjadi LLCs Simpan Cukai Di bawah Pelan Cukai Trump?
Kini kami tiba di persimpangan jalan yang lebih trickier: cukai semasa pendapatan LLC berbanding dengan cukai yang dicadangkan oleh LLC dan pendapatan perniagaan yang lain.
Tidak seperti syarikat C, LLC tidak dianggap entiti berasingan sehingga mereka tidak membayar cukai sendiri. Secara lalai, LLC pemilik tunggal dikenakan cukai sebagai syarikat tunggal, tetapi LLC boleh memilih untuk dikenakan cukai sebagai S Corps atau C Corps, yang mungkin memberi manfaat kepada beberapa perniagaan dengan mengurangkan cukai pekerjaan mereka (Medicare dan cukai Jaminan Sosial).
Mari kita anggap bahawa LLC mahu dikenakan cukai sebagai S Corp untuk menjimatkan wang ke atas cukai gaji sambil mengelakkan cukai dua kali ganda C Corp.
Di bawah rancangan Trump, perubahan dalam kadar cukai perniagaan dan percanggahan besar antara kadar cukai perniagaan yang dicadangkan sebanyak 15% dan dua kadar cukai pendapatan 25% dan 35% yang lebih tinggi mungkin muncul untuk mewujudkan potensi penyalahgunaan oleh individu yang cerdas yang boleh menukar pendapatan peribadi kepada pendapatan perniagaan dengan cara yang sah dan audit.
Pakar cukai, bagaimanapun, mengatakan ia tidak begitu mudah.
Kontraktor bebas yang menjalankan syarikat kecil tidak akan dapat dengan mudah menyalahgunakan sistem kerana syarat-syarat bil ini menghendaki orang-orang ini menjadi pekerja korporat mereka sendiri dan membayar cukai melalui gaji. Eisenkraft menerangkan, "Dalam kes ini, pegawai tunggal akan menerima W-2 dan membayar cukai pada kadar cukai biasanya berdasarkan upah dan pendapatan lain pada penyata cukai."
Gaji tersebut, dengan kata lain, akan dikenakan cukai pada kadar peribadi di bawah cadangan Trump sebanyak 10%, 25% atau 35% dan tertakluk kepada Cukai Keselamatan Sosial dan Medicare (FICA).
"Bahagian aliran melalui cukai boleh dikenakan pada kadar yang dikurangkan tetapi IRS tidak akan membenarkan pekerja mengambil kurang daripada gaji yang berpatutan, " kata Eisenkraft. "Terdapat banyak kes mahkamah di mana seorang pegawai yang membuat beratus-ratus ribu dolar cuba untuk mengambil gaji $ 25, 000, dan mereka kalah di mahkamah cukai dan menang IRS."
Percukaian Gaji Pemilik vs Keuntungan Pass-Through
Kadar cukai kontraktor bebas membayar pendapatan adalah sama di bawah cadangan pelan cukai Trump seperti di bawah undang-undang cukai terdahulu, kata penasihat kewangan Bradford Daniel Creger, presiden & Ketua Pegawai Eksekutif Kumpulan Jumlah Sumber Kewangan di Glendale, Calif.
"Individu perlu membayar cukai pendapatan ke atas pendapatan yang diterima daripada usaha mereka sendiri - iaitu pendapatan mereka sendiri - sebagai pendapatan biasa, " katanya, "Hanya membentuk entiti tidak mengubahnya. Ia hanya merumitkan pulangan, tetapi hasil cukai pendapatan adalah sama."
Terdapat satu perasaan di mana pelan cukai Trump boleh dieksploitasi, kata Creger, "Syarikat S."
Contoh yang paling mudah dan paling meluas dalam perniagaan lulus, S Corporation kini membolehkan pemilik mengambil kedua-dua pendapatan gaji dan pendapatan tambahan yang mewakili keuntungan perniagaan sebagai pengedaran S Corp.
Perbezaan antara kedua-dua jenis pendapatan adalah bahawa gaji adalah tertakluk kepada cukai gaji dan pengedaran S Corp tidak, jelas Clger. Dengan memisahkan gaji daripada keuntungan perniagaan, pemilik menyimpan sejumlah kecil cukai dengan mengelakkan cukai gaji atas jumlah yang diterima sebagai pengedaran S Corp.
Tetapi pemilik perniagaan pengedaran S Corp menerima dikenakan cukai pada kadar cukai pendapatan biasa biasa mengikut pendirian cukai pendapatan individu mereka. Satu-satunya simpanan dari strategi cukai ini di bawah sistem semasa ialah penjimatan cukai gaji, kata Creger.
Walau bagaimanapun di bawah pelan cukai Trump, taburan S Corp dikenakan cukai sebanyak 15% dan bukan pada kadar biasa individu. Oleh itu, lebih banyak pemilik dapat menerima sebagai pengagihan keuntungan dari perniagaan mereka, semakin banyak kemungkinan mereka dapat menyelamatkannya.
Garisan bawah
Apa yang akan berlaku dengan isu bagaimana pemilik perniagaan paling mungkin mengeksploitasi kod cukai yang disemak masih harus dilihat. Ia menerangi cahaya baru dalam cara mengurangkan cukai yang lebih pasti individu akan meneroka dan ia akan sangat memihak kepada usahawan terhadap pekerja bergaji yang mendapat pendapatan yang sama.
