Apakah Cukai Pendapatan Masa Depan?
Masa depan Cukai pendapatan adalah cukai pendapatan ditangguhkan oleh perbezaan antara, sebagai contoh, pendapatan bersih yang dilaporkan pada pulangan cukai dan pendapatan bersih yang dilaporkan dalam penyata kewangan.
Pengiraan pendapatan bersih menggunakan kaedah yang berbeza atau dalam tempoh masa yang berlainan menghasilkan dua angka. Satu adalah untuk tujuan cukai, dan yang lain adalah untuk tujuan kewangan dan cukai akan berbeza. Sehubungan itu, cukai yang dilaporkan ke atas penyata kewangan akan dikurangkan atau diabaikan berbanding dengan cukai yang dilaporkan pada penyata cukai. Perbezaan ini mewujudkan liabiliti atau manfaat cukai pendapatan masa depan untuk tujuan pelaporan kewangan.
Memahami Cukai Pendapatan Masa Depan
Cukai pendapatan masa hadapan adalah penyata perakaunan yang dibuat oleh pelarasan atau pembalikan kepada penyata kewangan untuk menjelaskan perbezaan antara pendapatan bersih yang diiktiraf dan dilaporkan untuk tujuan cukai dan kewangan. Pihak berkuasa cukai menganggap pendapatan bersih, dan pada akhirnya cukai, dengan cara yang berbeza berbanding dengan syarikat-syarikat dalam penyata kewangan mereka. Perbezaan utama ialah apabila jumlah atau masa pengiktirafan pendapatan atau perbelanjaan.
Takeaways Utama
- Cukai Masa Depan Pendapatan adalah cukai pendapatan ditangguhkan oleh perbezaan antara, contohnya, pendapatan bersih yang dilaporkan pada pulangan cukai dan pendapatan bersih yang dilaporkan pada penyata kewangan. Cukai pendapatan masa hadapan dinyatakan sebagai penyertaan perakaunan yang dibuat oleh pelarasan atau pembalikan kepada penyata kewangan untuk menjelaskan perbezaan antara pendapatan bersih yang diiktiraf dan dilaporkan untuk tujuan cukai dan kewangan.
Kaedah Perakaunan yang berbeza
Perbezaan antara pelaporan jenis, atau masa, pendapatan dan perbelanjaan melalui perakaunan akruan dan kaedah perakaunan cukai menyebabkan akibat cukai masa depan. Perakaunan akruan adalah standard untuk tujuan pelaporan kewangan. Perakaunan cukai adalah lazim bagi tujuan pelaporan cukai Hasil Dalam Negeri (IRC). Jumlah nominal cukai pendapatan masa depan adalah sama dengan perbezaan yang didarabkan dengan kadar cukai yang dikenakan.
Menggunakan prinsipal perakaunan yang diterima umum (GAAP) mengharuskan, apabila dilaporkan kepada penyata kewangan, pendapatan yang diperolehi untuk perbelanjaan yang ditanggung dalam tempoh yang sama. Pendapatan dan perbelanjaan diiktiraf apabila diperoleh atau ditanggung. Sebaliknya, prinsip perakaunan cukai IRC umumnya mengiktiraf pendapatan apabila ia diterima dan perbelanjaan semasa pembayaran. Perbezaan boleh kekal atau sementara.
Perbezaan sementara berbanding sementara
Dalam beberapa kes, pengiktirafan pendapatan atau perbelanjaan oleh GAAP tidak akan diiktiraf oleh IRC atau sebaliknya, menyebabkan perbezaan tetap. Contohnya, apabila GAAP mengiktiraf pendapatan daripada transaksi (untuk menilai dan melaporkan data prestasi) yang tidak diiktiraf oleh IRC (disebabkan oleh peruntukan tidak pengiktirafan). Dalam kes sedemikian, pendapatan dan perbelanjaan cukai dan kewangan akan sentiasa berbeza. Oleh itu, perbezaan ini adalah kekal.
Perbezaan sementara timbul apabila GAAP mengiktiraf pendapatan atau perbelanjaan sebelum atau selepas IRC. Memandangkan kedua-dua penggunaan kaedah berbeza, mengelakkan perbezaan sementara hanya berlaku apabila pendapatan yang diterima diterima, dan perbelanjaan yang ditanggung dibayar serentak. Apa-apa perbezaan pada tarikh penerimaan atau debit menyebabkan pelaporan dalam tempoh masa yang berbeza.
Penggunaan entri pembalikan perakaunan dalam tempoh yang sama seperti urus niaga membolehkan kemasukan dan pengiktirafan sepadan dengan kedua-dua kaedah GAAP dan IRC. Pencocokan pendapatan dan perbelanjaan dalam tempoh yang sama adalah bookend dengan penyempurnaan yang menyebabkan pendapatan bercukai dan kewangan menjadi sama.
Kewajipan dan Manfaat Cukai Masa Depan
Terdapat dua jenis cukai pendapatan masa hadapan, obligasi cukai pendapatan masa depan atau faedah cukai pendapatan masa hadapan. Kewajipan cukai masa depan disebut liabiliti cukai pendapatan tertunda. Liabiliti cukai masa depan adalah cukai yang ditanggung tetapi belum terhutang pada pendapatan yang diperoleh tetapi menunggu pembayaran. Faedah cukai masa depan dipanggil aset cukai pendapatan tertunda. Manfaat cukai pendapatan masa depan adalah cukai yang dikenakan ke atas pendapatan yang diterima tetapi belum diperoleh. Untuk mengenal pasti cukai masa depan sebagai liabiliti atau faedah, menentukan jika pendapatan dan perbelanjaan bercukai akan meningkat atau berkurangan dengan perbezaan sementara.
Cukai pendapatan masa hadapan adalah liabiliti cukai pendapatan tertunda apabila pendapatan bercukai berkurangan berbanding pendapatan kewangan akibat perbezaan sementara dan kemudian meningkat apabila membalikkan perbezaan sementara. Penurunan diikuti dengan kenaikan bermakna lebih banyak cukai akan dikenakan pada masa akan datang. Pendek kata, penurunan relatif pada permulaan perbezaan sementara dan kenaikan relatif dalam pembalikan adalah liabiliti cukai.
Cukai pendapatan masa hadapan adalah aset cukai pendapatan tertunda apabila pendapatan kena cukai meningkat berbanding pendapatan kewangan akibat perbezaan sementara dan kemudian berkurangan dengan pembalikan perbezaan sementara. Peningkatan diikuti dengan penurunan bermakna lebih sedikit cukai akan dikenakan pada masa akan datang. Pendek kata, kenaikan relatif pada permulaan perbezaan sementara dan penurunan relatif dalam pembalikan adalah faedah cukai.
