Pada peraturan risiko adalah undang-undang cukai yang membatasi jumlah kerugian seorang pelabur (seperti rakan kongsi terhad) boleh menuntut. Hanya jumlah yang sebenarnya berisiko boleh ditolak.
Memecah Peraturan Aturan Risiko
Kerugian yang ditanggung daripada pelaburan perniagaan boleh ditolak untuk mengurangkan liabiliti cukai sesebuah entiti. Bagi kerugian yang akan ditolak, kod cukai menetapkan bahawa pelabur mesti mempunyai risiko dalam pelaburan. Seorang pelabur yang tidak mempunyai risiko atau risiko terhad dalam perniagaan adalah terhad kepada berapa potongan yang mungkin dia tuntut apabila dia kembali. Sebagai contoh, andaikan individu melabur $ 15, 000 dalam perniagaan yang naik dalam asap selepas beberapa tahun. Risiko dalam pelaburannya, $ 15, 000, boleh diiktiraf sebagai kerugian atas pulangan cukainya. Sekiranya individu jatuh ke dalam 24% pendudukan cukai biasa di peringkat persekutuan dan 6% di peringkat negeri, maka dia boleh mengurangkan liabiliti cukainya dengan (24% + 6%) x $ 15, 000 = $ 4, 500.
Untuk memastikan kerugian yang dituntut atas pengembalian adalah sah, peraturan berisiko dibuat dan ditambah kepada Seksyen 465 Kod Hasil Dalam Negeri (IRC). Pada peraturan risiko adalah peraturan khas yang menghalang pelabur melupuskan lebih daripada jumlah yang dilaburkan dalam perniagaan, secara amnya entiti melalui aliran. Perniagaan yang disusun sebagai aliran masuk termasuk syarikat S, perkongsian, syarikat liabiliti terhad, amanah, dan ladang. Aturan risiko mengehadkan apa-apa potongan kepada jumlah wang yang dibebankan oleh pembayar cukai pada akhir tahun cukai dalam apa-apa aktiviti yang pembayar cukai itu bukan peserta penting.
Pembayar cukai hanya boleh memotong amaun sehingga batasan risiko dalam mana-mana tahun cukai tertentu. Sebarang kerugian yang tidak digunakan boleh dibawa ke hadapan sehingga pembayar cukai mempunyai pendapatan positif yang positif untuk membenarkan potongan tersebut. Sebagai contoh, andaikan pelabur melabur $ 15, 000 dalam unit perkongsian terhad atau unit LP. Pelabur berkongsi keuntungan atau kerugian pro-rata perniagaan dengan rakan-rakan dan pemilik lain, seperti ciri-ciri melabur dalam entiti melalui aliran. Mari kita anggap perniagaan turun, dan bahagian kerugian pelabur yang ditanggung adalah $ 19, 000. Memandangkan dia hanya dapat memotong pelaburan awalnya pada tahun pertama, dia akan mempunyai kelebihan kerugian yang akan digantung dan dibawa ke hadapan. Lebihan kerugiannya adalah bahagiannya dalam kerugian perkongsian terhad yang ditolak pelaburan awalnya iaitu $ 4, 000. Sekiranya dia meletakkan lebih banyak wang dalam pelaburan pada tahun berikutnya, katakan $ 10, 000, pada had risikonya ialah $ 6, 000, kerana kerugian yang ditangguhkan dikurangkan daripada pelaburan tambahan.
