Liabiliti luar jangka perlu melepasi dua ambang sebelum mereka dilaporkan dalam penyata kewangan. Pertama, adalah mustahil untuk menganggarkan nilai liabiliti kontinjen. Sekiranya nilai boleh dianggarkan, liabiliti mesti mempunyai lebih daripada 50 peratus peluang untuk direalisasikan. Liabiliti luar jangka yang layak dicatatkan sebagai perbelanjaan ke atas penyata pendapatan dan liabiliti di dalam kunci kira-kira.
Sekiranya kehilangan kontingen adalah jauh, bermakna ia mempunyai kemungkinan kurang daripada 50 peratus berlaku, liabiliti tidak sepatutnya dicerminkan pada kunci kira-kira. Sebarang liabiliti luar jangka yang boleh dipersoalkan sebelum nilai mereka boleh ditentukan hendaklah dinyatakan dalam nota kaki kepada penyata kewangan.
Contoh-contoh Liabiliti Luar Jangka
Dua contoh klasik tanggungan luar jangka termasuk jaminan syarikat dan tuntutan mahkamah terhadap syarikat. Kedua-duanya mewakili kemungkinan kerugian kepada syarikat, namun kedua-duanya bergantung kepada beberapa peristiwa masa depan yang tidak menentu.
Andaikan tuntutan mahkamah yang difailkan terhadap syarikat, dan tuntutan ganti rugi plaintif sehingga $ 250, 000. Tidak mustahil untuk mengetahui sama ada syarikat harus melaporkan liabiliti kontinjen sebanyak $ 250, 000 berdasarkan semata-mata atas maklumat ini.
Di sini, syarikat harus bergantung kepada peguam preseden dan peguam untuk memastikan kemungkinan kerugian. Sekiranya mahkamah berkuasa memihak kepada plaintif, sama ada kerana terdapat bukti kukuh salah laku atau beberapa faktor lain, syarikat itu harus melaporkan liabiliti luar jangka yang sama dengan kerosakan yang mungkin. Ini benar walaupun syarikat itu mempunyai insurans liabiliti.
Sekiranya tuntutan undang-undang itu tidak dipulangkan, mungkin tidak ada pendedahan. Apa-apa kes dengan peluang kejayaan yang tidak jelas perlu diambil perhatian dalam penyata kewangan tetapi tidak perlu disenaraikan sebagai liabiliti pada kunci kira-kira.
Garis Panduan GAAP
Syarikat-syarikat yang beroperasi di Amerika Syarikat bergantung pada garis panduan yang ditetapkan dalam prinsip perakaunan yang diterima umum (GAAP). Di bawah GAAP, liabiliti luar jangka ditakrifkan sebagai sebarang kerugian masa depan yang berpotensi yang bergantung kepada "peristiwa pencetus" untuk berubah menjadi perbelanjaan sebenar.
Adalah penting bahawa pemegang saham dan peminjam diberi amaran tentang kemungkinan kerugian; pelaburan sebaliknya mungkin kelihatan bodoh selepas liabiliti luar jangka tidak dapat direalisasikan.
Terdapat tiga liabiliti kontingen yang ditentukan oleh GAAP: kemungkinan, mungkin, dan jauh. Kontingensi kemungkinan yang mungkin berlaku dan boleh dianggarkan dengan munasabah. Kontingensi kemungkinan tidak mempunyai peluang yang lebih besar daripada kemungkinan untuk direalisasikan, tetapi tidak semestinya dianggap sama sekali tidak. Kecenderungan jauh tidak mungkin berlaku dan tidak semunasabahnya mungkin.
Bekerja melalui perakaunan kontingen kontinjen kadang-kadang mencabar dan tidak tepat. Pengurusan syarikat harus berunding dengan pakar atau penyelidikan sebelum membuat keputusan. Dalam hal audit, syarikat mesti dapat menjelaskan dan mempertahankan keputusan perakaunan kontinjennya.
Apa-apa kontingensi yang mungkin perlu ditunjukkan dalam penyata kewangan - tiada pengecualian. Kontingensi jauh tidak boleh disertakan. Kontingensi yang tidak mungkin, atau jauh harus didedahkan dalam nota nota penyata kewangan.
