Apa itu Pajakan Operasi?
Pajakan operasi adalah kontrak yang membolehkan penggunaan aset tetapi tidak menyampaikan hak pemilikan aset. Pajakan operasi dikira sebagai pembiayaan luar kunci kira-kira yang bermaksud bahawa aset pajakan dan liabiliti berkaitan pembayaran sewa masa hadapan tidak dimasukkan ke dalam lembaran imbangan syarikat, untuk memastikan nisbah hutang kepada ekuiti rendah. Secara bersejarah, pajakan operasi telah membolehkan firma-firma Amerika menyimpan bilion dolar aset dan liabiliti daripada dicatatkan pada kunci kira-kira mereka.
Di bawah Lembaga Piawaian Perakaunan Kewangan (FASB) baru yang berkuatkuasa pada 15 Disember 2018, syarikat awam mesti mengiktiraf semua pajakan pada kunci kira-kira melainkan jika mereka lebih pendek daripada 12 bulan.
Pajakan Operasi
Memahami Pajakan Operasi
Adakah susunan sewa? Jika ya, apakah jenis sewa yang sepatutnya?
Untuk diklasifikasikan sebagai pajakan operasi, pajakan mesti memenuhi keperluan tertentu di bawah prinsip perakaunan yang diterima umum (GAAP) yang mengecualikannya daripada direkodkan sebagai pajakan modal. Syarikat mesti menguji empat kriteria- "garis terang" ujian - yang menentukan sama ada kontrak sewa mesti ditempah sebagai operasi atau pajakan modal. Peraturan GAAP semasa menghendaki syarikat untuk merawat pajakan sebagai pajakan modal sekiranya:
- Terdapat pemilikan pemilikan kepada pemajak pada akhir pajakan; Pajakan mengandungi pilihan belian yang murah; Hayat pajakan melebihi 75% dari hayat ekonomi aset; atau, Nilai semasa (PV) bagi pembayaran pajakan melebihi 90% nilai pasaran saksama aset.
Sekiranya tiada syarat-syarat ini dipenuhi, maka pajakan mesti dikelaskan sebagai pajakan operasi. Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri (IRS) mungkin mengklasifikasikan semula pajakan operasi sebagai pajakan modal untuk menolak pembayaran pajakan sebagai potongan, dengan itu meningkatkan pendapatan dan liabiliti cukai syarikat.
Apakah jenis aset yang menggunakan pajakan operasi?
Biasanya, aset yang disewa di bawah pajakan operasi termasuk harta tanah, pesawat, dan kelengkapan dengan jangka hayat yang berguna, seperti kenderaan, peralatan pejabat, dan jentera khusus industri.
Perbezaan Antara Pajakan Operasi dan Pajakan Modal
Rawatan perakaunan US GAAP untuk operasi dan pajakan modal adalah berbeza dan boleh mempunyai kesan yang signifikan terhadap cukai perniagaan.
Pajakan Operasi
Pajakan operasi diperlakukan seperti bayaran sewa-pajakan dianggap sebagai perbelanjaan operasi. Aset yang dipajak tidak dicatatkan pada kunci kira-kira syarikat; mereka dibelanjakan untuk penyata pendapatan. Jadi, mereka menjejaskan kedua-dua operasi dan pendapatan bersih. Ciri-ciri lain termasuk:
- Pemilikan: Dikekalkan oleh pemberi sewa semasa dan selepas tempoh pajakan. Pilihan belian beli: Tidak boleh mengandungi pilihan pembelian murah. Jangka masa: Kurang daripada 75% anggaran hayat ekonomi aset. Nilai semasa: PV pembayaran pajakan adalah kurang daripada 90% nilai pasaran saksama aset. Perakaunan: Tiada risiko pemilikan. Pembayaran dianggap sebagai perbelanjaan operasi; ditunjukkan dalam penyata keuntungan dan kerugian (P & L) pada kunci kira-kira. Cukai: Pelepasan dianggap sebagai sewa; bayaran pajakan dirawat sebagai perbelanjaan sewa. Risiko / faedah: Hak untuk digunakan sahaja. Risiko / faedah kekal dengan pemberi pajak. Pelepasan membayar kos penyelenggaraan.
Pajakan Modal
Sebaliknya, pajakan modal lebih seperti pinjaman jangka panjang, atau pemilikan. Aset dianggap sebagai milik pemajak dan direkodkan dalam kunci kira-kira. Pajakan modal dikira sebagai hutang. Mereka menyusut dari masa ke masa dan menanggung perbelanjaan faedah. Ciri-ciri lain termasuk:
- Pemilikan: Pemindahan kepada pemajak pada akhir tempoh pajakan. Pilihan beli borong: Membolehkan peminjam untuk membeli aset kurang daripada nilai pasaran yang saksama. Jangka Masa: Sama atau melebihi 75% daripada anggaran hayat berguna aset. Nilai sekarang: PV pembayaran pajakan sama atau melebihi 90% daripada kos asal aset. Perakaunan: Pajakan dianggap sebagai aset (aset pajakan) dan liabiliti (pembayaran pajakan). Pembayaran ditunjukkan pada kunci kira-kira. Cukai: Sebagai pemilik, penyewa membayar tuntutan susutnilai, dan perbelanjaan faedah. Risiko / manfaat: Dipindahkan kepada pemajak. Pelepasan membayar penyelenggaraan, insurans, dan cukai.
Takeaways Utama
- Pajakan operasi adalah kontrak yang membenarkan penggunaan aset tetapi tidak menyampaikan hak pemilikan aset. Peraturan GAAP menguruskan perakaunan untuk pajakan operasi. Peraturan FASB baru, berkuat kuasa pada 15 Disember 2018, memerlukan semua pajakan-kecuali mereka lebih pendek daripada 12 bulan-mesti diiktiraf di lembaran imbangan.
Apakah Kesan Peraturan FASB Baru?
Berkuatkuasa pada 15 Disember 2018, FASB menyemak semula peraturannya yang mengawal perakaunan pajakan. Yang paling ketara, piawaian sekarang memerlukan semua pajakan-kecuali pajakan jangka pendek kurang dari setahun-mesti dipermodalkan. Perubahan lain termasuk yang berikut:
- Terdapat perbezaan dalam ujian garis terang yang membantu menentukan sama ada atau tidak pemajak mempunyai hak untuk mengawal aset yang dikenal pasti. Terdapat takrif baru mengenai kos tidak langsung yang mungkin akan menyebabkan kos tidak langsung yang kurang dimodalkan. Di bawah peraturan baru, untuk jualan atau penyewaan semula berlaku, pemindahan aset mesti memenuhi keperluan pengiktirafan pendapatan tertentu. Peraturan baru memerlukan sejumlah besar pendedahan pernyataan kewangan yang baru, baik kuantitatif dan kualitatif, bagi kedua belah pihak.
