Apakah Bayaran Terjamin kepada Rakan Kongsi?
Pembayaran yang dijamin kepada rakan kongsi adalah pembayaran yang bertujuan untuk mengimbangi pasangan untuk perkhidmatan yang diberikan atau penggunaan modal. Pada asasnya, mereka adalah bersamaan dengan gaji bagi rakan kongsi atau syarikat liabiliti terhad (LLC). Jenis pembayaran ini menghapuskan risiko rakan kongsi yang membuat sumbangan peribadi masa atau harta dan kemudian tidak mendapat kompensasi jika perkongsian itu tidak terbukti berjaya.
Perkataan "dijamin" merujuk kepada hakikat bahawa jenis pembayaran ini-dikenali sebagai pengagihan keutamaan pertama-dibuat tanpa mengambil kira keuntungan perkongsian. Malah, pembayaran sedemikian merupakan kerugian bersih bagi perkongsian itu. Di samping itu, pembayaran ini boleh membuat implikasi cukai khas dan tidak dijangka jika ia tidak ditangani dengan betul. Pendapatan daripada pembayaran yang dijamin kepada rakan kongsi boleh dikenakan cukai kendiri, walaupun itu bergantung pada syarat pembayaran.
Pembayaran dijamin melindungi rakan kongsi yang dimasukkan ke dalam masa atau wang supaya mereka akan diberi pampasan walaupun perkongsian itu adalah kegagalan.
Memahami Pembayaran Terjamin kepada Rakan Kongsi
Konsep pembayaran yang dijamin kepada rakan kongsi mungkin kelihatan agak mudah, tetapi butiran dapat membuat mereka rumit. Pembayaran yang tidak disusun dengan betul boleh membawa kepada masalah yang tidak dijangka dan mahal untuk pasangan yang menerima bayaran dan untuk rakan kongsi yang lain.
Contohnya, perkongsian boleh kehilangan keupayaan untuk menolak pembayaran. Di samping itu, bayaran yang tidak tepat dapat meningkatkan beban cukai bagi penerima, yang untuknya pembayaran dianggap sebagai pendapatan biasa.
Pertimbangkan isu masa di bawah senario yang mempunyai pasangan menggunakan tahun kalendar manakala tahun fiskal perkongsian berakhir 30 September 2018. Sekiranya rakan kongsi menerima bayaran yang dijamin selepas 30 September, mereka akan memasukkan pendapatan pada tahun berikutnya. Berkuat kuasa, pembayaran oleh perkongsian itu akan direkodkan sebagai telah dibuat pada September 2019.
Pertimbangan cukai yang lebih khusus berkaitan dengan pembayaran yang dijamin kepada rakan kongsi diserlahkan dalam nasihat dalam Jurnal CPA untuk mengelakkan kesilapan yang mahal pada pembayaran terjamin kepada rakan kongsi.
Pembayaran Terjamin kepada Rakan Kongsi dan Undang-undang Cukai
Pembayaran yang dijamin kepada rakan kongsi digariskan di dalam Seksyen 707 (c) Kod Hasil Dalam Negeri (IRC), yang mentakrifkan bayaran tersebut seperti yang dibuat oleh perkongsian kepada rakan kongsi untuk perkhidmatan atau untuk menyediakan modal, dan yang ditentukan tanpa mengambil kira pendapatan perkongsian.
Apabila pembayaran sedemikian memenuhi definisi ini, mereka dianggap dibuat kepada bukan rakan kongsi untuk tujuan cukai bagi kedua-dua perkongsian (pembayar) dan penerima (penerima). Lebih penting lagi, pembayaran sedemikian kepada rakan kongsi dianggap sebagai pendapatan biasa. Dan bagi perkongsian itu, bayaran tersebut boleh ditolak di bawah IRC Sec. 162 (perbelanjaan perniagaan biasa atau yang diperlukan) atau dimodalkan di bawah IRC Sec. 263.
Terdapat juga pertimbangan khas yang perlu diambil kira dengan pembayaran yang dijamin kepada rakan kongsi dan harta tanah sebagai kerajaan tempatan kadang-kadang mengenakan cukai ke atas perniagaan yang tidak diperbadankan.
Sebagai contoh, New York City mempunyai Cukai Perniagaan New York Unincorporated (UBT), yang terpakai untuk perkongsian dan kepunyaan tunggal. Walaupun beban cukai boleh menjadi signifikan, dikecualikan daripadanya adalah pendapatan bersih dari penyewaan atau pemilikan hartanah. Oleh itu, perkongsian hartanah harus mempertimbangkan implikasi cukai dari apa-apa pembayaran yang dijamin kepada rakan kongsi.
Takeaways Utama
- Pembayaran yang dijamin kepada rakan kongsi adalah ganti rugi kepada ahli-ahli perkongsian seiring dengan masa yang dilaburkan, disediakan dengan perkhidmatan, atau modal yang disediakan. Pembayaran pada dasarnya merupakan gaji bagi rakan kongsi yang bebas daripada sama ada perkongsian itu berjaya. Pembayaran balik kepada rakan kongsi dapat dilakukan mempunyai pelbagai implikasi cukai yang harus dipertimbangkan dengan teliti supaya penerima boleh mengelakkan denda atau bebanan cukai yang signifikan.
