Apakah Penarikan Semula Susut Nilai?
Penarikan semula susut nilai adalah keuntungan yang diperolehi oleh penjualan harta modal yang boleh disusut nilai yang mesti dilaporkan sebagai pendapatan biasa untuk tujuan cukai. Penarikan balik susut nilai ditaksir apabila harga jualan sesuatu aset melebihi asas cukai atau asas kos diselaraskan. Perbezaan antara angka ini dengan demikian "ditarik balik" dengan melaporkannya sebagai pendapatan biasa.
Penarikan balik susut nilai dilaporkan pada Borang Pendapatan Perkhidmatan Dalaman (IRS) 4797.
Takeaways Utama
- Penarikan semula susut nilai adalah peruntukan cukai yang membolehkan IRS untuk mengutip cukai ke atas mana-mana jualan yang menguntungkan aset yang digunakan oleh pembayar cukai sebelum ini mengimbangi pendapatan bercukai. Penarikan semula susut nilai ke atas hartanah bukan hartanah dikenakan cukai pada kadar cukai pendapatan pembayar cukai biasa, sebaliknya daripada kadar cukai keuntungan modal yang lebih baik. Penarikan balik susulan ke atas keuntungan khusus untuk hartanah hartanah, yang disebut sebagai keuntungan tidak terjejas seksyen 1250, dihadkan pada maksimum 25% untuk 2019.Untuk mengira jumlah penarikan balik susut nilai, asas kos yang diselaraskan aset mesti dibandingkan dengan harga jualan aset.
Memahami Pengambilan Susut Nilai
Syarikat memakai dan merobek harta, loji dan peralatan melalui penyusutan. Susutnilai membahagikan kos yang berkaitan dengan penggunaan aset dalam beberapa tahun. IRS menerbitkan jadual susut nilai khusus untuk kelas aset yang berlainan. Jadual memberitahu pembayar cukai apakah peratusan nilai aset boleh ditolak setiap tahun dan bilangan tahun yang mana potongan itu boleh diambil.
Untuk tujuan cukai, perbelanjaan susutnilai tahunan menurunkan pendapatan biasa yang dibayar oleh syarikat atau individu setiap tahun dan mengurangkan asas kos larasan aset tersebut. Sekiranya aset yang disusutnilai dilupuskan atau dijual untuk keuntungan, kadar cukai pendapatan biasa akan dikenakan ke atas jumlah perbelanjaan susutnilai yang telah diambil sebelum ini.
Penarikan balik susut nilai adalah peruntukan cukai yang membolehkan IRS untuk mengutip cukai ke atas mana-mana jualan yang menguntungkan aset yang digunakan oleh pembayar cukai sebelum ini mengimbangi pendapatan kena cukainya. Oleh kerana susut nilai aset boleh digunakan untuk menolak pendapatan biasa, sebarang keuntungan daripada pelupusan aset itu mesti dilaporkan dan dicukai sebagai pendapatan biasa, dan bukannya kadar cukai keuntungan modal yang lebih baik.
Aset-aset modal yang boleh disia-siakan yang dipegang oleh perniagaan selama lebih setahun adalah dianggap sebagai Seksyen 1231 harta, seperti yang ditakrifkan dalam seksyen 1231 Kanun IRS. Seksyen 1231 adalah payung untuk kedua-dua Seksyen 1245 harta dan Seksyen 1250 harta. Seksyen 1245 merujuk kepada harta modal yang bukan bangunan atau komponen struktur. Seksyen 1250 merujuk kepada hartanah hartanah, seperti bangunan dan tanah. Kadar cukai untuk penarikan balik susut nilai akan bergantung kepada sama ada aset adalah seksyen 1245 atau 1250 aset.
Contoh Pengambilan Susut Nilai
Seksyen 1245 Penarikan balik Susutnilai
Langkah pertama dalam menilai penarikan balik susut nilai adalah untuk menentukan asas kos aset. Asas kos asal adalah harga yang dibayar untuk memperoleh aset tersebut. Asas kos yang diselaraskan adalah asas kos asal tolak sebarang perbelanjaan susutnilai yang dibenarkan atau dibenarkan. Sebagai contoh, jika peralatan perniagaan dibeli dengan harga $ 10, 000 dan mempunyai perbelanjaan susut nilai sebanyak $ 2, 000 setahun, asas kos penyesuaiannya selepas empat tahun ialah $ 10, 000 - ($ 2, 000 x 4) = $ 2, 000.
Untuk tujuan cukai pendapatan, susut nilai akan ditarik balik jika peralatan dijual untuk keuntungan. Sekiranya peralatan dijual seharga $ 3, 000, perniagaan akan memperoleh kena cukai sebanyak $ 3, 000 - $ 2, 000 = $ 1, 000. Adalah mudah untuk berfikir bahawa kerugian berlaku dari jualan sejak aset dibeli dengan harga $ 10, 000 dan dijual hanya $ 3, 000. Walau bagaimanapun, keuntungan dan kerugian direalisasikan dari asas kos larasan, bukan berdasarkan kos asal. Alasan untuk kaedah ini adalah kerana pembayar cukai telah mendapat manfaat daripada pendapatan biasa yang lebih rendah sejak tahun-tahun sebelumnya akibat perbelanjaan susutnilai tahunan.
Keuntungan yang direalisasikan daripada penjualan aset mesti dibandingkan dengan susut nilai terkumpul. Lebih kecil daripada kedua-dua angka itu dianggap sebagai penarikan balik susut nilai. Dalam contoh kami di atas, kerana keuntungan direalisasi terhadap jualan peralatan adalah $ 1, 000, dan susut nilai terkumpul yang diambil sepanjang tahun keempat adalah $ 8, 000, penarikan balik susut nilai adalah $ 1, 000. Jumlah yang ditarik balik ini akan dianggap sebagai pendapatan biasa apabila cukai difailkan untuk tahun ini.
Sebaliknya, anggap peralatan dalam contoh di atas dijual dengan harga $ 12, 000. Dalam kes itu, keseluruhan susutnilai terkumpul sebanyak $ 8, 000 dianggap sebagai pendapatan biasa untuk tujuan penarikan balik susut nilai. Tambahan $ 2, 000 dianggap sebagai keuntungan modal, dan ia dikenakan cukai pada kadar keuntungan modal yang menggalakkan. Tiada susut nilai untuk menawan semula sekiranya kerugian direalisasikan atas penjualan aset yang disusutnilai.
Seksyen 1250 yang tidak dirahsiakan
Penarikan semula susut nilai ke atas hartanah hartanah tidak dikenakan cukai pada kadar pendapatan biasa selagi garis lurus susut nilai telah digunakan sepanjang hayat harta tersebut. Sebarang susut nilai dipercepat yang telah diambil sebelum ini masih dikenakan cukai pada kadar cukai pendapatan biasa semasa penambatan semula. Walau bagaimanapun, ini adalah kejadian yang jarang berlaku kerana IRS telah mengarahkan semua hartanah pasca-1986 disusut nilai menggunakan kaedah garis lurus. Sebahagian keuntungan di luar asas kos asal dicukai sebagai keuntungan modal dan layak untuk kadar cukai yang menggalakkan pada keuntungan jangka panjang, tetapi bahagian yang berkaitan dengan susutnilai dikenakan cukai pada kadar cukai 1250 yang tidak teragih yang khusus hanya untuk kenaikan pada hartanah hartanah. Kadar cukai bahagian 1280 yang tidak diagihkan itu dihadkan pada 25% untuk tahun 2019.
Sebagai contoh, pertimbangkan harta sewa yang dibeli dengan harga $ 275, 000 dan mempunyai penyusutan tahunan sebanyak $ 10, 000 ($ 275, 000 / 27.5 tahun yang dibenarkan oleh IRS untuk harta sewa). Selepas 11 tahun, pemiliknya memutuskan untuk menjual harta tersebut dengan harga $ 430, 000. Dasar kos yang diselaraskan kemudian ialah $ 350, 000 - ($ 10, 000 x 11) = $ 240, 000. Keuntungan yang direalisasikan pada jualan akan menjadi $ 430, 000 - $ 240, 000 = $ 190, 000. Keuntungan bahagian 1250 tidak dapat dikira boleh dikira sebagai $ 10, 000 x 11 = $ 110, 000, dan keuntungan modal pada harta itu $ 190, 000 - ($ 10, 000 x 11) = $ 80, 000.
Mari kita anggap cukai keuntungan modal 15% dan pemiliknya jatuh dalam braket cukai pendapatan 32% untuk 2019. Keuntungan tidak terjejas seksyen 1250 adalah terhad kepada 25% untuk 2019. Jumlah cukai yang wajib dibayar oleh pembayar cukai untuk penjualan ini harta sewa adalah (0.15 x $ 80, 000) + (0.25 x $ 110, 000) = $ 12, 000 + $ 27, 500 = $ 39, 500. Jumlah penarikan balik susut nilai adalah $ 27, 500.
