Apakah Kaedah Sewa Kapitalisasi?
Kaedah pajakan yang dipermodalkan adalah pendekatan perakaunan yang mencatatkan kewajiban pajakan syarikat sebagai aset pada lembaran imbangan. Jika perjanjian pajakan memenuhi sekurang-kurangnya salah satu daripada empat kriteria yang disediakan oleh Lembaga Piawaian Perakaunan Kewangan (FASB), pajakan tersebut dipermodalkan, yang bermaksud bahawa pemajak (syarikat yang memajak aset dari yang lain) mengakui perbelanjaan susutnilai dan perbelanjaan faedah pajakan.
Semasa perbelanjaan pajakan operasi pembayaran pajakan dengan serta-merta, pajakan yang dipermodalkan melambatkan pengiktirafan perbelanjaan tersebut. Pada asasnya, pajakan modal dianggap sebagai pembelian aset, sementara pajakan operasi dikendalikan sebagai pajakan sebenar di bawah prinsip perakaunan yang diterima umum (GAAP).
Takeaways Utama
- Kaedah pajakan yang dipermodalkan adalah pendekatan perakaunan yang mencatatkan kewajiban pajakan syarikat sebagai aset pada lembaran imbangan. Pengendali harus memanfaatkan aset yang dipajak jika kontrak sewa masuk memenuhi sekurang-kurangnya salah satu dari empat kriteria yang diterbitkan oleh Lembaga Piawaian Perakaunan Kewangan (FASB). Perbelanjaan pajakan operasi pembayaran pajakan dengan serta-merta, tetapi pajakan yang dipermodalkan melambatkan pengiktirafan perbelanjaan tersebut.
Bagaimana Kaedah Sewa Kapitalisasi berfungsi
Apabila pajakan dipermodalkan, pemajak membuat akaun aset bagi item yang dipajak, dan nilai aset pada kunci kira-kira adalah lebih rendah dari nilai pasaran saksama atau nilai kini pembayaran pajakan. Penyewa juga menyenaraikan kewajipan pajakan dalam bahagian liabiliti kunci kira-kira untuk jumlah dolar yang sama sebagai aset. Dari masa ke masa, aset pajakan disusut nilai dan nilai buku menurun.
Contoh Kala Modal Aset
Seorang pemajak perlu memanfaatkan aset yang dipajak jika kontrak pajakan tersebut memenuhi sekurang-kurangnya salah satu daripada empat kriteria yang diterbitkan oleh Lembaga Piawaian Perakaunan Kewangan (FASB). Aset perlu dipermodalkan jika:
- Penerima rugi secara automatik memperoleh pemilikan aset tersebut pada akhir pajakan. Peminjam boleh membeli aset itu pada harga yang murah pada akhir pajakan. Pajakan itu berjalan selama 75% atau lebih dari hayat berguna aset. Nilai kini pembayaran pajakan adalah sekurang-kurangnya 90% dari nilai pasaran wajar aset apabila pajakan diwujudkan.
Pajakan modal bermaksud bahawa kedua-dua aset dan liabiliti diposkan ke rekod perakaunan.
Contoh Bagaimana Pajakan Kapitalisasi berfungsi
Sebagai contoh, anggap syarikat mempunyai kewajipan pajakan sebanyak $ 540, 000 selama lima tahun dengan tingkat bunga 10%. Syarikat itu mesti membuat lima bayaran sebanyak $ 90, 000, dan pembayaran ini terdiri daripada kedua-dua pembayaran faedah dan pembayaran prinsipal. Pembayaran faedah adalah 10% daripada baki pajakan, dan baki setiap pembayaran membayar baki prinsipal.
Perbelanjaan faedah pertama tahun ialah $ 54, 000 ($ 540, 000 x 0.1), dan $ 36, 000 lagi pembayaran mengurangkan jumlah prinsipal pajakan. Jadual pelunasan kewajipan pajakan mengurangkan $ 540, 000 kewajipan pajakan sebanyak $ 36, 000 supaya obligasi untuk tahun kedua $ 504, 000. Jumlah perbelanjaan pajakan modal adalah $ 54, 000 dalam perbelanjaan faedah, ditambah dengan perbelanjaan pelunasan pajakan $ 36, 000, untuk sejumlah $ 90, 000.
Pertimbangan Khas
Rawatan perakaunan ini mengubah beberapa nisbah kewangan penting yang digunakan oleh penganalisis. Sebagai contoh, penganalisis menggunakan nisbah liabiliti semasa yang dibahagikan dengan jumlah hutang untuk menilai peratusan hutang syarikat yang mesti dibayar dalam tempoh 12 bulan. Oleh kerana pajakan yang dipermodalkan meningkat liabiliti, kewajiban pajakan mengubah nisbah ini, yang juga dapat mengubah pendapat penganalisis tentang saham perusahaan.
