Apakah Perbelanjaan Hutang Buruk?
Perbelanjaan hutang lapuk diiktiraf apabila hutang tidak dapat ditagih lagi kerana pelanggan tidak dapat memenuhi kewajipannya untuk membayar hutang tertunggak akibat kebankrapan atau masalah kewangan lain. Syarikat yang memberi kredit kepada pelanggan mereka melaporkan hutang lapuk sebagai peruntukan bagi akaun ragu pada kunci kira-kira, yang juga dikenali sebagai peruntukan untuk kerugian kredit.
Takeaways Utama
- Perbelanjaan hutang yang buruk adalah kos yang tidak diingini untuk menjalankan perniagaan dengan pelanggan secara kredit, kerana selalu terdapat risiko lalai yang melekat untuk memperpanjang kredit. Kaedah pembatalan langsung mencatat jumlah yang tepat dari akaun yang tidak dapat dipungut kerana mereka secara khusus dikenal pasti. Untuk mematuhi dengan prinsip yang sepadan, perbelanjaan hutang lapuk mesti dianggarkan menggunakan kaedah elaun dalam tempoh yang sama di mana penjualan berlaku. Terdapat dua cara utama untuk menganggarkan elaun hutang lapuk: kaedah peratusan jualan dan kaedah penuaan akaun yang boleh diterima.
Perbelanjaan Hutang Buruk
Memahami Perbelanjaan Hutang Bad
Perbelanjaan hutang lapuk secara amnya dikelaskan sebagai perbelanjaan jualan dan pentadbiran am dan dijumpai pada penyata pendapatan. Mengiktiraf hutang lapuk membawa kepada pengurangan pengimbangan kepada akaun yang belum diterima pada lembaran imbangan - walaupun perniagaan mengekalkan hak untuk mengumpul dana sekiranya keadaan berubah.
Kaedah Penolakan secara Langsung berbanding Kaedah Elaun
Terdapat dua kaedah yang digunakan untuk mengiktiraf perbelanjaan hutang lapuk. Dengan menggunakan kaedah penolakan langsung, akaun tidak dapat ditukar dihapuskan terus ke perbelanjaan kerana ia tidak dapat ditarik balik. Kaedah ini digunakan di AS untuk tujuan cukai pendapatan.
Walau bagaimanapun, sementara kaedah penolakan langsung mencatat jumlah sebenar akaun yang tidak dapat ditukar, ia gagal untuk menegakkan prinsip yang sepadan yang digunakan dalam perakaunan akruan dan prinsip perakaunan yang dipersetujui (GAAP). Prinsip yang sepadan memerlukan perbelanjaan yang dipadankan dengan pendapatan berkaitan dalam tempoh perakaunan yang sama di mana urus niaga pendapatan berlaku.
Atas sebab ini, perbelanjaan hutang lapuk dikira dengan menggunakan kaedah elaun, yang memberikan jumlah dolar yang dianggarkan tidak dapat ditukar akaun dalam tempoh yang sama di mana pendapatan diperoleh.
Rakaman Perbelanjaan Hutang Buruk Menggunakan Kaedah Peruntukan
Kaedah elaun adalah teknik perakaunan yang membolehkan syarikat mengambil kerugian yang dijangkakan dalam pertimbangan kewangannya untuk mengehadkan lebih banyak pendapatan berpotensi. Untuk mengelakkan lebih banyak akaun, sebuah syarikat akan menganggarkan berapa banyak penghutangnya dari jualan tempoh semasa yang dijangkakan akan menjadi tertunggak.
Kerana tiada tempoh masa yang penting telah berlalu sejak jualan, syarikat tidak tahu mana yang pasti akaun yang akan diterima akan dibayar dan yang akan mungkir. Jadi, elaun untuk akaun ragu didirikan berdasarkan pada anggaran yang dijangkakan.
Sebuah syarikat akan mendebit perbelanjaan hutang lapuk dan kredit akaun ini. Elaun untuk akaun ragu adalah akaun kontra-aset yang menjaringkan terhadap akaun belum terima, yang bermaksud ia akan mengurangkan jumlah nilai penghutang apabila kedua-dua baki disenaraikan di dalam kunci kira-kira. Elaun ini boleh dikumpulkan dalam tempoh perakaunan dan boleh diselaraskan berdasarkan baki dalam akaun.
Kaedah Menaksir Perbelanjaan Hutang Bad
Dua kaedah utama wujud untuk menganggarkan jumlah dolar penghutang akaun yang tidak dijangka akan dikumpulkan. Perbelanjaan hutang yang buruk boleh dianggarkan menggunakan pemodelan statistik seperti kemungkinan kebetulan untuk menentukan kerugian yang dijangkakan kepada hutang yang bermasalah dan buruk. Pengiraan statistik boleh menggunakan data sejarah dari perniagaan serta dari industri secara keseluruhan. Peratusan khusus biasanya akan meningkat apabila umur kenaikan boleh diterima, untuk mencerminkan peningkatan risiko lalai dan mengurangkan pengumpulan.
Secara alternatif, perbelanjaan hutang yang tidak baik boleh dianggarkan dengan mengambil peratusan jualan bersih, berdasarkan pengalaman sejarah syarikat dengan hutang yang tidak baik. Syarikat kerap membuat perubahan kepada elaun untuk kemasukan kerugian kredit, supaya mereka sesuai dengan elaun pemodelan statistik semasa.
Kaedah Penuaan Penerimaan Akaun
Kaedah penuaan menyusun semua akaun tertunggak yang boleh diterima oleh umur, dan peratusan khusus digunakan untuk setiap kumpulan. Hasil agregat semua kumpulan adalah anggaran jumlah tidak dapat ditukar. Sebagai contoh, syarikat mempunyai $ 70, 000 akaun yang belum terima kurang dari 30 hari dan $ 30, 000 akaun yang akan diterima lebih daripada 30 hari yang belum selesai. Berdasarkan pengalaman terdahulu, 1% hutang belum terima dari 30 hari tidak akan dapat ditagih dan 4% dari hutang belum terima sekurang-kurangnya 30 hari akan tidak dapat ditebus. Oleh itu, syarikat akan melaporkan elaun dan perbelanjaan hutang lapuk sebanyak $ 1, 900 (($ 70, 000 * 1%) + ($ 30, 000 * 4%)). Jika tempoh perakaunan seterusnya menghasilkan anggaran jumlah $ 2, 500 berdasarkan hutang belum terima, hanya $ 600 ($ 2, 500 - $ 1, 900) yang akan menjadi perbelanjaan hutang lapuk pada tempoh kedua.
Peratusan Kaedah Jualan
Kaedah jualan menggunakan peratusan rata untuk jumlah jualan dolar bagi tempoh tersebut. Contohnya, berdasarkan pengalaman sebelumnya, syarikat mungkin menjangkakan bahawa 3% daripada jualan bersih tidak boleh ditagihkan. Sekiranya jumlah jualan bersih untuk tempoh itu ialah $ 100, 000, syarikat menetapkan elaun untuk akaun ragu sebanyak $ 3, 000 sementara pada masa yang sama melaporkan $ 3, 000 dalam perbelanjaan hutang lapuk. Jika tempoh perakaunan berikut menghasilkan jualan bersih $ 80, 000, tambahan $ 2, 400 dilaporkan dalam peruntukan untuk akaun ragu, dan $ 2, 400 dicatatkan dalam tempoh kedua dalam perbelanjaan hutang lapuk. Baki agregat dalam peruntukan bagi akaun ragu selepas dua tempoh adalah $ 5, 400.
