Apakah Penentuan Ketetapan Awal?
Keputusan penentuan pendahuluan (ADR) adalah keputusan atau keputusan yang dikeluarkan oleh Perkhidmatan Hasil Dalaman kepada pembayar cukai mengenai perkara cukai atau harga. Walaupun surat penentuan daripada IRS biasanya menangani transaksi yang telah berlaku, mereka juga boleh dikeluarkan atas akibat cukai dari transaksi yang dicadangkan, maka istilah "terlebih dahulu." Ia juga dikenali sebagai "Perjanjian Penetapan Advance." IRS mempunyai budi bicara yang luas dalam menolak untuk mempertimbangkan permintaan penentuan pendahuluan dan juga mempunyai budi bicara yang luas dalam menolak menolak keputusan walaupun ia sepakat untuk mempertimbangkan permintaan ADR.
Memahami Ketetapan Penentuan Advance (ADR)
Kebanyakan keputusan penentuan pendahuluan (ADR) berkenaan dengan status pengecualian cukai organisasi dan pelan manfaat pekerja. Surat penentuan dikeluarkan kepada organisasi yang dikecualikan cukai, sebagai contoh, menunjukkan penentuan IRS bahawa organisasi itu memang dikecualikan cukai dan penyediaan kod pajak itu menjadi dasar untuk pengecualian. Surat penentuan adalah mengikat IRS selagi fakta dan undang-undang yang mendasari penentuan masih ada. Sekiranya fakta-fakta pembayar cukai atau undang-undang berubah, surat itu tidak lagi sah. Walaupun syarikat mungkin lebih suka untuk mendapatkan ketetapan pendahuluan terlebih dahulu sebelum sebarang urus niaga yang aspek cukainya tidak jelas, ia mungkin tidak selalu mungkin dari segi praktikal.
ADR dan harga pemindahan
ADR sering melibatkan perkara mengenai harga pemindahan, iaitu harga di mana bahagian syarikat bertransaksi antara satu sama lain, seperti perdagangan bekalan atau buruh di antara jabatan. Contohnya, pertimbangkan satu transaksi yang melibatkan harga pemindahan antara syarikat AS dan anak syarikat asingnya. Sekiranya transaksi ini dibuat sebelum ADR diperolehi daripada IRS, sekiranya berlaku keputusan yang buruk, syarikat itu mungkin perlu menyesuaikan atau membalikkan transaksi tersebut dan juga berpotensi dikenakan denda. IRS mengiktiraf bahawa kes penetapan harga pemindahan antarabangsa sering boleh membawa kepada rayuan dan tuntutan pentadbiran yang panjang dan mahal.
Tujuan prosedur ADR adalah untuk mengurangkan ketidakpastian dan meningkatkan kebolehprediksi bagi pembayar cukai dan kerajaan kerana urus niaga antarabangsa, dan juga untuk meringankan beban kos dan perbelanjaan pemeriksaan yang diperlukan untuk menyelesaikan kontroversi harga perpindahan untuk kedua-dua pembayar cukai dan kerajaan yang terlibat. IRS akan membuat penghakiman mengenai permintaan selepas menganalisis maklumat yang dibekalkan oleh pembayar cukai, bersama dengan maklumat lain yang berkaitan. IRS akan mengkaji semula penyerahan itu, dan jika perlu, bincangkannya dengan pembayar cukai, dan, jika didapati dapat diterima, mengeluarkan keputusan.
