Apakah Perjanjian Cukai?
Perjanjian cukai adalah perjanjian dua hala dua pihak yang dibuat oleh dua negara untuk menyelesaikan isu-isu yang melibatkan cukai berganda pendapatan pasif dan aktif. Perjanjian cukai umumnya menentukan jumlah cukai yang boleh dikenakan oleh negara kepada pendapatan pembayar, modal, harta, atau kekayaan mereka. Sesetengah negara dilihat sebagai kawasan perlindungan cukai. Negara-negara ini biasanya tidak memasuki perjanjian cukai.
Perjanjian cukai juga dipanggil Perjanjian Cukai Double (DTA).
Perjanjian Cukai Dijelaskan
Apabila seseorang individu atau perniagaan melabur di negara asing, isu negara mana yang harus dikenakan cukai pendapatan pelabur. Kedua-dua negara - negara asal dan negara tempat tinggal - boleh memasuki satu perjanjian cukai untuk bersetuju mengenai negara mana yang harus melabur pendapatan pelaburan untuk menghalang pendapatan yang sama daripada dikenakan cukai dua kali.
Negara sumber ialah negara yang menjadi tuan rumah pelaburan masuk dan juga dikenali sebagai negara pengimport modal. Negara kediaman, atau negara pengeksport modal, adalah negara tempat tinggal pelabur. Untuk mengelakkan cukai berganda, perjanjian cukai boleh mengikuti satu daripada dua model: Model OECD dan Konvensyen Model Pertubuhan Bangsa-bangsa Bersatu (PBB).
Model Cukai OECD
Pertubuhan Kerjasama Ekonomi dan Pembangunan (OECD) adalah sekumpulan 36 buah negara dengan usaha untuk mempromosikan perdagangan dunia dan kemajuan ekonomi. Konvensyen Cukai Pendapatan dan Modal OECD lebih menguntungkan negara-negara pengeksport modal daripada negara-negara pengimport modal. Ia memerlukan negara sumber untuk menyerahkan sebahagian atau semua cukai ke atas kategori pendapatan tertentu yang diperoleh penduduk dari negara perjanjian lain. Kedua negara yang terlibat akan memperoleh manfaat dari perjanjian tersebut jika aliran perdagangan dan investasi antara kedua negara adalah sama rata dan negara kediaman mengenakan apa-apa pendapatan yang dikecualikan oleh negara sumber.
Model Perjanjian Cukai PBB
Model perjanjian kedua secara formal disebut sebagai Konvensyen Percukaian Double Model Pertubuhan Bangsa-Bangsa antara Negara-negara Berkembang dan Pengembangan. Satu perjanjian yang mengikuti organisasi antarabangsa PBB yang bertujuan untuk meningkatkan kerjasama politik dan ekonomi di kalangan negara anggotanya-memberikan hak percukaian yang menggalakkan kepada negara asing pelaburan. Biasanya, skim cukai yang menguntungkan ini memberi manfaat kepada negara membangun yang menerima pelaburan masuk. Ia memberikan negara sumber peningkatan hak pencukaian ke atas pendapatan perniagaan bukan penduduk berbanding dengan Konvensyen Model OECD. Konvensyen Model Pertubuhan Bangsa-Bangsa Bersatu (UNESCO Model Model Convention) sangat banyak dari Konvensyen Model OECD.
Cukai Pegangan
Salah satu aspek yang paling penting dalam perjanjian cukai adalah dasar penahanan cukai, yang menentukan berapa banyak cukai yang dikenakan ke atas pendapatan (faedah dan dividen) daripada sekuriti yang dimiliki oleh bukan pemastautin. Sebagai contoh, jika perjanjian cukai antara negara A dan negara B menentukan bahawa cukai pegangan dua hala masing-masing dividen adalah 10%, maka negara A akan membayar dividen cukai yang pergi ke negara B pada kadar 10%, dan sebaliknya.
Amerika Syarikat mempunyai perjanjian cukai dengan berbilang negara, yang membantu mengurangkan atau menghapuskan cukai yang dibayar oleh penduduk di luar negeri. Kadar dan pengecualian yang dikurangkan ini berbeza di antara negara dan item pendapatan tertentu. Di bawah perjanjian yang sama, penduduk atau warganegara Amerika Syarikat dikenakan cukai pada kadar yang dikurangkan, atau dikecualikan daripada cukai asing, atas pendapatan tertentu yang mereka terima dari sumber dalam negara asing. Oleh itu, perjanjian cukai dikatakan bersifat timbal balik kerana ia digunakan di kedua-dua negara perjanjian. Selalunya, penganalisis digunakan untuk mengenal pasti pilihan ini.
