Perancangan harta tanah adalah proses memindahkan kekayaan kepada generasi berikutnya. Teknik melibatkan perancangan untuk pemindahan pada kematian dan sepanjang hayat. Satu mekanisme sedemikian adalah hadiah, atau hak untuk memindahkan aset kepada orang lain sementara penderma masih hidup, dengan matlamat untuk mengurangkan harta yang boleh dikenakan cukai. Dalam keadaan tertentu apabila semua pengecualian yang ada, pengecualian dan ambang telah dipenuhi, pemindahan ini tertakluk kepada cukai hadiah.
Hadiah Primer
Hadiah berlaku apabila pemindahan secara sukarela untuk kurang daripada pertimbangan penuh atau pampasan berlaku dari seorang penderma kepada yang dilakukan. Hadiah yang sah mesti memenuhi kriteria berikut, iaitu:
- Penderma itu berhasrat untuk membuat pemindahan sukarela. Dia atau dia berwibawa untuk berbuat demikian. The donee dapat menerima hadiah itu dan perlu mengambil penghantaran. Penderma menyerahkan semua kawalan ke atas harta yang diberikan.
Jenis hadiah termasuk:
- Terus: penderma memindahkan wang tunai atau harta langsung kepada yang dilakukan. Tidak langsung: penderma membuat pemindahan untuk faedah yang telah dibuat. Troy membayar baki kad kredit teman wanita, sebagai contoh. Lengkap: dalam membuat pemindahan kepada yang telah selesai, penderma memberikan hak dan kekuasaan atas harta itu. Tidak lengkap: dalam membuat pemindahan kepada yang telah selesai, penderma gagal untuk mengawal semua harta tersebut. Sekiranya Helmut meletakkan wang ke dalam kepercayaan yang boleh dibatalkan, maka dia telah membuat suatu pemberian yang tidak lengkap kerana dia mengekalkan hak untuk mengawal pelupusan muktamad apa yang ada dalam kepercayaan itu. Sebaliknya, sekiranya kepercayaan menjadi tidak dapat ditarik balik, maka kandungannya merupakan hadiah yang lengkap. Kepentingan Pembalikan: hadiah yang dihantar oleh penderma kepada penerima yang kembali kepada penderma. Nilai mereka kepada yang telah dilakukan adalah nilai masa kini daripada nilai pasaran yang adil. Sebagai contoh, apabila penderma meletakkan wang dalam kepercayaan untuk tempoh masa tertentu untuk faedah yang telah dibuat. Pada akhir tempoh itu, wang atau harta kembali kepada penderma. Nilai hadiah kurang daripada nilai harta dalam hal ini. Hadiah Bersih: sedangkan dalam kebanyakan keadaan penderma bertanggungjawab atas apa-apa cukai hadiah, dalam hal hadiah bersih, akan dilakukan.
Penilaian Hadiah
Untuk tujuan cukai hadiah, nilai hadiah adalah nilai pasaran wajar pada tarikh pemindahannya kepada yang telah dilakukan. Hartanah dan koleksi akan memerlukan penilaian. Bon akan dinilai sebagai nilai semasa pembayaran masa depannya. Nilai saham yang didagangkan secara umum akan menjadi purata harga saham yang tinggi dan rendah untuk hari di mana mereka diberkati. Pendapat pakar penilaian yang berkelayakan diperlukan untuk saham persendirian yang dipegang (contohnya, ekuiti persendirian), dengan mengambil kira sekatan yang berpotensi mengenai kebolehmasaran, kawalan dan kecairan. Untuk jenis harta tertentu, Perbendaharaan Amerika Syarikat telah mengeluarkan garis panduan. Aset yang dihargai oleh pemberian hadiah akan lebih masuk akal kepada penderma kerana dia akan mengeluarkan sejumlah wang yang lebih besar dari ladangnya. Seseorang perlu mempertimbangkan keseluruhan keperluan perancangan cukai seseorang dan berunding dengan profesional.
Bilakah Cukai Hadiah Memohon?
Apabila seseorang telah menentukan pemindahan untuk menjadi hadiah, langkah seterusnya adalah untuk menentukan pada mana titik cukai hadiah akan dikenakan untuk pemindahan itu.
Jenis Pelepasan Yang Menarik
Pengecualian Tahunan
Hadiah hingga nilai tertentu setiap tahun adalah tertakluk kepada pengecualian tahunan. Bermula pada tahun 2018, jumlah itu ialah $ 15, 000. Pasangan boleh memberi hadiah kepada orang yang sama, menggandakan hadiah: Ini bermakna setiap orang boleh memberikan jumlah $ 15, 000 atau $ 30, 000.
Untuk ia boleh didapati, hadiah mestilah hadir, bukannya kepentingan masa depan. Ini bermakna penerima tidak tertakluk kepada apa-apa sekatan ke atas hak untuk menggunakan harta itu dengan segera. Hadiah kepentingan masa depan, yang membenarkan akses penerima tidak terbatas hanya pada masa akan datang, tidak layak untuk pengecualian tahunan dan boleh dikenakan cukai sepenuhnya. Pengecualian akan menjadi akaun UTMA / UGMA di mana wang dipegang sebagai amanah bagi anak-anak di bawah umur yang merupakan pemilik benefisial akaun dan pemegang amanah yang pemilik nominal boleh mengedarkan hasil untuk faedah kecil; suatu peruntukan Crummey yang memberi kuasa pemegang amanah pelantikan untuk mengeluarkan wang pada tarikh yang akan datang dan hadiah untuk anak-anak yang diamanahkan ((2503 (b) atau 2503 (c)).
Amaun Kredit Bersepadu yang Berkenaan
Terdapat seumur hidup hadiah bersatu dan jumlah kredit cukai harta tanah yang boleh digunakan untuk melindungi sehingga $ 11.18 juta dalam pemindahan bercukai, disebabkan oleh perubahan yang diluluskan oleh Akta Cukai dan Pekerjaan. Pada tahun 2019, angka itu akan meningkat kepada $ 11.4 juta
Ini bermakna individu boleh meninggalkan sehingga jumlah itu dan tidak membayar cukai persekutuan persekutuan.
Pemindahan tidak tertakluk kepada Cukai Hadiah
Sesetengah jenis hadiah dikecualikan daripada cukai hadiah.
- Pemindahan yang Layak: Bayaran yang dibuat secara langsung kepada institusi akademik yang berkelayakan atau pembekal penjagaan perubatan bagi pihak yang telah melepaskan sebarang cukai hadiah. Pembayaran untuk Sokongan: Kewajipan undang-undang untuk kanak-kanak atau tanggungan lain boleh dikecualikan daripada cukai hadiah. Contohnya adalah pembayaran untuk pendidikan tinggi dan bilik dan lembaga. Pembayaran Menurut Penyelesaian Perceraian: Alimony bukan hadiah, melainkan pendapatan yang boleh dikenakan cukai kepada penerima (penerima) dan sumbangan yang boleh dikurangkan cukai kepada pembayar. Pemindahan harta tanah dalam masa satu tahun penamatan perkahwinan dan yang berkaitan dengan penamatan itu disifatkan menurut perintah perceraian dan bukan hadiah. Perpindahan ke Organisasi Politik: Dikecualikan, juga, dari cukai hadiah adalah hadiah yang dibuat kepada organisasi politik. Ini didefinisikan secara meluas sebagai mereka yang menyokong pemilihan, pencalonan atau pelantikan mana-mana individu kepada pejabat persekutuan, negeri atau tempatan. Pemindahan Perniagaan: Pemindahan dalam tetapan perniagaan biasanya dianggap pampasan. Hadiah minimis seperti yang memberi ganjaran tahun perkhidmatan atau memperingati persaraan seseorang tidak tertakluk kepada cukai hadiah. Hadiah Spam: Pemindahan antara suami dan isteri adalah dikecualikan daripada cukai hadiah selagi suami isteri adalah warga AS. Sekiranya dia bukan warganegara, terdapat batasan perpindahan yang dikecualikan cukai. Hadiah amal: Potongan amal cukai hadiah tidak terhad selagi penerima adalah kerajaan, negeri atau kerajaan tempatan untuk kegunaan awam, 501 (c) (3) perbadanan untuk tujuan pendidikan, keagamaan, amal atau saintifik; atau organisasi fraternal atau veteran 501 (c).
Garisan bawah
Seseorang mesti memfailkan pulangan cukai hadiah (jika IRS Borang 709 Pemberian Hadiah (dan Pindah Generasi Pelayaran) Amerika Syarikat jika seseorang memberikan hadiah yang melebihi pengecualian tahunan, adalah kepentingan masa depan atau melebihi jumlah kredit bersatu. Apabila menentukan sama ada atau tidak seseorang berhutang cukai hadiah, seseorang perlu menentukan apa hadiah yang diberikannya untuk tahun itu, sama ada atau tidak mereka dikecualikan daripada cukai hadiah atau dalam jumlah pengecualian tahunan dan sejauh mana ia boleh diimbangi oleh gabungan jumlah kredit untuk tahun berkenaan. Di atas semua, seseorang harus berunding dengan seorang profesional cukai apabila menjalankan sebarang keputusan perancangan cukai.
