Apakah Penukaran Harga?
Harga pemindahan adalah amalan perakaunan yang mewakili harga yang satu bahagian dalam syarikat mengenakan bahagian lain untuk barangan dan perkhidmatan yang disediakan. Penentuan harga pemindahan membolehkan penubuhan harga barangan dan perkhidmatan ditukar antara anak syarikat, syarikat bersekutu, atau syarikat yang dikawal bersama yang merupakan sebahagian daripada perusahaan yang sama. Pemindahan harga boleh menyebabkan penjimatan cukai untuk syarikat, walaupun pihak berkuasa cukai boleh menentang tuntutan mereka.
Takeaways Utama
- Harga pemindahan adalah amalan perakaunan yang mewakili harga yang satu bahagian dalam syarikat mengenakan pembahagian lain untuk barangan atau perkhidmatan yang diberikan. Harga pemindahan adalah berdasarkan harga pasaran dalam mengenakan bahagian lain, anak syarikat atau syarikat induk untuk perkhidmatan yang diberikan.Namun, syarikat telah menggunakan harga pemindahan antara syarikat untuk mengurangkan beban cukai syarikat induk. Syarikat-syarikat yang mengenakan harga yang lebih tinggi kepada bahagian di negara-negara cukai tinggi (mengurangkan keuntungan) sambil mengenakan harga yang lebih rendah (peningkatan keuntungan) bagi bahagian di negara-negara yang berkepentingan rendah.
Bagaimana Cara Menukar Harga
Harga pindahan adalah amalan perakaunan dan percukaian yang membolehkan urus niaga harga secara dalaman dalam perniagaan dan antara anak-anak syarikat yang beroperasi di bawah kawalan biasa atau pemilikan. Amalan penentuan harga pemindahan meliputi urus niaga rentas sempadan dan juga domestik.
Harga pemindahan digunakan untuk menentukan kos untuk mengenakan bahagian lain, anak syarikat, atau syarikat induk untuk perkhidmatan yang diberikan. Biasanya, harga pemindahan harga berdasarkan harga pasaran yang berlaku untuk kebaikan atau perkhidmatan itu. Penukaran harga juga boleh digunakan untuk harta intelek seperti penyelidikan, paten, dan royalti.
Syarikat-syarikat multinasional (MNC) dibenarkan menggunakan kaedah harga pemindahan untuk memperuntukkan pendapatan di kalangan syarikat subsidiari dan afiliasi mereka yang merupakan sebahagian daripada organisasi induk. Walau bagaimanapun, syarikat-syarikat pada masa-masa juga boleh menggunakan (atau menyalahgunakan) amalan ini dengan mengubah pendapatan kena cukai mereka, sehingga mengurangkan cukai keseluruhan mereka. Mekanisme penentuan harga pemindahan adalah cara syarikat boleh menukar liabiliti cukai ke bidang kuasa cukai kos rendah.
Harga dan Cukai Pindah
Untuk lebih memahami bagaimana harga pemindahan memberi kesan kepada rang undang-undang cukai syarikat, mari kita pertimbangkan senario berikut. Katakan pengilang kereta mempunyai dua bahagian: Division A, yang pengeluar perisian manakala Bahagian B mengeluarkan kereta.
Bahagian A menjual perisian tersebut kepada pembuat kereta lain serta syarikat induknya. Bahagian B membayar Bahagian A untuk perisian biasanya pada harga pasaran yang berlaku bahawa Bahagian A mengenakan caj pembuat kereta lain.
Katakan Division A memutuskan untuk mengenakan harga yang lebih rendah ke Bahagian B daripada menggunakan harga pasaran. Akibatnya, jualan atau pendapatan Bahagian A lebih rendah kerana harga yang lebih rendah. Sebaliknya, kos barangan Bahagian B dijual (COGS) lebih rendah, meningkatkan keuntungan bahagian itu. Dalam pendapatan Bahagian A yang pendek adalah lebih rendah dengan jumlah yang sama dengan penjimatan kos Bahagian B-jadi tidak ada kesan kewangan ke atas perbadanan keseluruhan.
Bagaimanapun, katakan bahawa Division A berada di negara cukai yang lebih tinggi daripada Bahagian B. Syarikat keseluruhan boleh menjimatkan cukai dengan menjadikan Bahagian A kurang menguntungkan dan Bahagian B lebih menguntungkan. Dengan membuat Divisyen A mengenakan harga yang lebih rendah dan melepaskan simpanan tersebut ke Bahagian B, meningkatkan keuntungannya melalui COGS yang lebih rendah, Divisyen B akan dikenakan cukai pada kadar yang lebih rendah. Dengan kata lain, keputusan Bahagian A untuk tidak mengenakan harga pasaran kepada Bahagian B membolehkan syarikat keseluruhan mengelakkan cukai.
Singkatnya, dengan mengecaj di atas atau di bawah harga pasaran, syarikat boleh menggunakan harga pemindahan untuk memindahkan keuntungan dan kos ke bahagian lain secara dalaman untuk mengurangkan beban cukai mereka. Pihak berkuasa cukai mempunyai peraturan yang ketat mengenai harga pemindahan untuk menghalang syarikat daripada menggunakannya untuk mengelakkan cukai.
Harga Pemindahan dan IRS
IRS menyatakan bahawa harga pemindahan sepatutnya sama antara urus niaga antara syarikat yang sepatutnya berlaku, jika syarikat itu melakukan transaksi dengan pihak atau pelanggan di luar syarikat. Menurut laman web IRS, harga pemindahan ditakrifkan seperti berikut:
Peraturan-peraturan di bawah seksyen 482 secara amnya memberikan harga yang dikenakan oleh satu pihak kepada yang lain, dalam transaksi antara syarikat yang melibatkan pemindahan barang, perkhidmatan, atau tidak berwujud, hasil hasil yang konsisten dengan hasil yang mungkin dapat dicapai jika pembayar cukai yang tidak terkendali telah terlibat dalam transaksi yang sama di bawah keadaan yang sama.
Akibatnya, pelaporan kewangan harga pemindahan mempunyai garis panduan yang ketat dan diperhatikan dengan teliti oleh pihak berkuasa cukai. Dokumentasi yang luas sering dikehendaki oleh juruaudit dan pengawal selia. Jika nilai pemindahan dilakukan secara salah atau tidak tepat, penyata kewangan mungkin perlu dinyatakan semula, dan bayaran atau penalti boleh digunakan.
Walau bagaimanapun, terdapat banyak perdebatan dan kekaburan di sekeliling bagaimana harga pemindahan di antara bahagian perlu dipertanggungjawabkan dan bahagian mana harus mengambil beban cukai.
Contoh Dunia Sebenar
Beberapa kes penting terus menjadi perselisihan antara pihak berkuasa cukai dan syarikat yang terlibat.
Coca-Cola
Oleh kerana pengeluaran, pemasaran, dan penjualan Coca-Cola Co (KO) menumpukan di pasaran luar negara, syarikat terus mempertahankan harga pemindahan $ 3.3 bilion perjanjian royalti. Syarikat itu memindahkan nilai IP kepada anak-anak syarikat di Afrika, Eropah, dan Amerika Selatan antara 2007 dan 2009. IRS dan Coca Cola terus berperang melalui litigasi dan kes itu masih belum dapat diselesaikan.
Facebook Inc.
Dalam satu lagi kes yang tinggi, IRS mendakwa Facebook Inc. (FB) memindahkan $ 6.5 bilion aset tidak ketara ke Ireland pada tahun 2010, dengan itu mengurangkan bil cukai dengan ketara. Jika IRS memenangi kes itu, Facebook mungkin dikehendaki membayar sehingga $ 5 bilion sebagai tambahan kepada bunga dan penalti. Perbicaraan yang ditetapkan untuk bulan Ogos 2019 di Mahkamah Cukai AS, telah ditangguhkan membolehkan Facebook mungkin menyelesaikan penyelesaian dengan IRS.
Medtronic
Sehingga 2019, pembuat alat perubatan berpangkalan di Ireland Medtronic dan IRS dijangka di mahkamah pada 2020 untuk menyelesaikan pertikaian bernilai $ 1.4 bilion. Medtronic dituduh memindahkan harta intelek ke tempat perlindungan pajak rendah di seluruh dunia. Pemindahan ini melibatkan nilai aset tak ketara antara Medtronic dan syarikat pengeluar pembuatan Puerto Rico untuk tahun cukai 2005 dan 2006. Mahkamah pada asalnya memihak kepada Medtronic, tetapi IRS telah memfailkan rayuan.
