Apakah Item Keutamaan Cukai?
Item keutamaan cukai adalah sejenis pendapatan, biasanya diterima tanpa cukai, yang mungkin mencetuskan cukai minimum alternatif (AMT) untuk pembayar cukai. Perkara-perkara keutamaan cukai termasuk faedah ke atas aktiviti swasta bon-bon, pengecualian kelayakan untuk stok perniagaan kecil, dan kos pengeboran yang tidak ketara untuk minyak dan gas - jika amaun item melebihi 40% daripada pendapatan AMT. jumlah pendapatan AMT dalam formula cukai IRS.
Memahami Item Keutamaan Cukai
Cukai minimum alternatif (AMT) adalah cukai paling sedikit yang perlu dibayar oleh individu atau perbadanan selepas semua pengecualian, kredit, dan pemotongan yang layak telah diambil. AMT adalah alternatif cukai tambahan mandatori kepada cukai pendapatan standard. Ia menggunakan banyak potongan terperinci umum dan, oleh itu, memberi kesan kepada penghasilan berpendapatan tinggi kebanyakannya kerana ia menghapuskan banyak potongan tersebut. Seorang pembayar cukai yang membuat lebih banyak daripada jumlah pengecualian AMT dan menggunakan potongan itu mesti mengira cukainya dua kali - satu pengiraan untuk cukai pendapatan biasa, dan satu lagi untuk AMT. Individu yang mempunyai pendapatan kasar diselaraskan lebih tinggi daripada pengecualian ($ 71, 700 untuk tunggal / ketua isi rumah dan $ 111, 700 untuk perkahwinan berkahwin bersama, pada 2019) mesti mengira AMT, dan membayar lebih tinggi kedua-dua cukai yang dikira.
Item yang mesti disertakan semasa mengira cukai minimum alternatif dipanggil item keutamaan cukai. Item keutamaan cukai adalah pendapatan yang mensasarkan individu kepada AMT, dan diperlakukan secara berbeza untuk tujuan cukai dan AMT yang tetap - dikecualikan apabila mengira liabiliti cukai biasa tetapi dimasukkan apabila mengira liabiliti seseorang untuk cukai minimum alternatif. Oleh itu, item keutamaan cukai akan dikenakan cukai di bawah keadaan biasa tetapi bukan untuk tujuan cukai minimum alternatif. Sekiranya jumlah item keutamaan cukai melebihi peratusan tertentu dari pendapatan pembayar cukai, pembayar cukai mesti menambah barang-barang ini kepada pendapatan yang boleh dikenakan cukai untuk mengira jumlah cukai yang terhutang, oleh itu, mewujudkan bil cukai yang lebih tinggi. Untuk mengira AMT, maka, kirakan penghasilan kena cukai dengan cara yang biasa dan kemudian tambahkan kembali item keutamaan untuk tujuan cukai minimum. Item keutamaan cukai termasuk:
- Potongan untuk susut nilai / penurunan pendapatan dipercepatKeturunan dari minyak dan gas hartanahPembelian kos penggerudian tidak ketaraInterest atas bon aktiviti swasta khas yang dikurangkan dengan apa-apa potongan (tidak dibenarkan dalam pengiraan cukai tetap) yang akan dibenarkan jika minat sedemikian termasuk dalam pendapatan kasarQualifikasi pengecualian untuk perniagaan kecil sahamKapital daripada pelaksanaan opsyen sahamKredit cukai pelaburan
Sama seperti AMT itu sendiri, barang keutamaan cukai direka untuk mengelakkan pembayar cukai berpenghasilan tinggi daripada mengelakkan terlalu banyak cukai pendapatan melalui penyertaan dalam aktiviti tertentu. Sebagai contoh, pelabur yang memiliki bon aktiviti swasta (PAB) yang diterbitkan selepas Ogos 1986 mesti mengisytiharkan semua pendapatan yang diterima daripada bon ini, dengan perbelanjaan pelaburan. Peraturan ini, dengan itu, menghalang pembayar cukai daripada melindungi semua pendapatan pelaburan mereka dalam jenis ini isu bon.
Takeaways Utama
- Item keutamaan cukai adalah kes-kes khas bagi pendapatan yang diterima yang mungkin termasuk dalam pengiraan cukai minimum alternatif (AMT). AMT direka untuk mengelakkan pembayar cukai tertentu daripada melepaskan bahagian saksama mereka liabiliti cukai melalui rehat cukai seperti barang-barang istimewa.Tax Item pilihan mungkin termasuk pendapatan bersih dari deposit minyak dan gas, potongan daripada susut nilai dipercepat, pelaksanaan opsyen saham, dan kredit cukai pelaburan, antara lain.
Mengira AMT
Untuk menentukan sama ada mereka berhutang dengan AMT, individu boleh menggunakan perisian cukai yang secara automatik mengira, atau mereka boleh mengisi Borang IRS 6251. Borang ini memerlukan perbelanjaan perubatan, faedah gadai janji rumah, dan beberapa potongan lain yang lain untuk membantu pemohon cukai menentukan jika potongan mereka telah melebihi had keseluruhan yang ditetapkan oleh IRS.
Borang ini juga meminta maklumat tentang jenis pendapatan tertentu seperti pembayaran balik cukai, faedah pelaburan dan faedah daripada bon aktiviti swasta, serta angka yang sama dengan keuntungan modal atau kerugian yang berkaitan dengan pelupusan harta. IRS mempunyai rumusan khusus untuk menentukan bahagian pendapatan dan potongan cukai yang perlu dicatatkan pada Borang 6251, dan menggunakan satu lagi rumus untuk menentukan bagaimana angka-angka ini membawa kepada AMTI.
