Apakah Seksyen 1202?
Seksyen 1202, juga dikenali sebagai Pengecualian Keuntungan Saham Kecil Perniagaan, adalah sebahagian dari Kod Hasil Dalam Negeri (IRC) yang membolehkan keuntungan modal dari saham perniagaan kecil terpilih dikecualikan daripada cukai persekutuan. Seksyen 1202 Kod IRS hanya terpakai kepada saham perniagaan kecil yang layak yang diperoleh selepas 27 September 2010, yang diadakan selama lebih dari lima tahun.
Takeaways Utama
- Di bawah Seksyen 1202, keuntungan modal daripada saham perniagaan kecil terpilih dikecualikan daripada cukai persekutuan. Ia memberi insentif kepada pembayar cukai bukan korporat untuk melabur dalam perniagaan kecil. Tidak semua saham perniagaan kecil layak.
Memahami Seksyen 1202
The American Protecting from Tax Hikes (PATH) Act of 2015 diluluskan oleh Kongres dan ditandatangani undang-undang oleh Presiden Barack Obama. Akta PATH memperbaharui beberapa peruntukan cukai yang telah tamat tempoh selama beberapa tahun dan secara kekal memperluaskan beberapa faedah cukai. Satu rehat cukai, yang dibuat kekal oleh pentadbiran Obama, adalah Pengecualian Keuntungan Modal Saham Kecil Perniagaan yang terdapat dalam Seksyen 1202 Kod Hasil Dalam Negeri.
Seksyen 1202 memberi insentif kepada pembayar cukai bukan korporat untuk melabur dalam perniagaan kecil. Pengecualian keuntungan modal dari cukai pendapatan persekutuan ke atas penjualan saham perniagaan kecil adalah tujuan asas bahagian IRC ini. Saham perniagaan kecil yang dipegang untuk sekurang-kurangnya lima tahun sebelum jualan akan mempunyai sebahagian atau kesemua keuntungan yang disedari dikecualikan daripada cukai persekutuan.
Sebelum 18 Februari 2009, peruntukan Seksyen 1202 ini tidak termasuk 50% daripada keuntungan modal daripada pendapatan kasar. Untuk merangsang sektor perniagaan kecil, Akta Pemulihan dan Pelaburan Semula Amerika meningkatkan kadar pengecualian dari 50% hingga 75% untuk stok yang dibeli antara 18 Februari 2009 dan 27 September 2010. Bagi saham perniagaan kecil yang layak untuk 50% atau 75 pengecualian%, sebahagian keuntungan yang dikecualikan dikenakan cukai sebagai item keutamaan yang dikenakan cukai 7% tambahan yang disebut Alternatif Minimum Tax (AMT). AMT biasanya dikenakan ke atas individu atau pelabur yang mempunyai pengecualian cukai yang membolehkan mereka mengurangkan cukai pendapatan yang dibayar.
Pindaan terakhir kepada Seksyen 1202 memperuntukkan 100% pengecualian mana-mana keuntungan modal sekiranya pengambilalihan stok perniagaan kecil adalah selepas 27 September 2010. Juga, rawatan tiada bahagian keuntungan yang dikecualikan adalah item pilihan untuk tujuan AMT. Keuntungan modal yang dikecualikan daripada cukai di bawah seksyen ini juga dikecualikan daripada cukai pendapatan bersih pelaburan (NII) 3.8% yang digunakan untuk kebanyakan pendapatan pelaburan.
Jumlah keuntungan yang boleh dikecualikan oleh mana-mana pelabur di bawah Seksyen 1202 adalah terhad kepada maksimum $ 10 juta atau 10 kali asas larasan stok. Bahagian kena cukai yang boleh diperoleh daripada penjualan stok perniagaan kecil mempunyai penilaian pada kadar cukai maksimum 28%.
Tidak semua stok perniagaan kecil layak untuk pengecualian cukai di bawah Seksyen 1202.
Seksyen 1202 Contoh
Pertimbangkan pembayar cukai yang tunggal dan mempunyai $ 410, 000 dalam pendapatan bercukai biasa. Pendapatan ini meletakkan mereka dalam kurungan cukai tertinggi. Mereka menjual saham perniagaan kecil yang berkelayakan yang diperoleh pada 30 September 2010, dan mempunyai keuntungan sedar sebanyak $ 50, 000. Pembayar cukai boleh mengecualikan 100% daripada keuntungan modal mereka, yang bermaksud cukai persekutuan yang kena dibayar pada keuntungan adalah $ 0.
Anggapkan pembayar cukai membeli stok pada 10 Februari 2009, dan selepas lima tahun menjualnya untuk keuntungan $ 50, 000. Cukai federal yang kena dibayar atas keuntungan modal adalah 28% x (50% x 50, 000) = $ 7, 000.
Pertimbangan Khas
Tidak semua stok perniagaan kecil layak untuk pengecualian cukai di bawah IRC. Kod mentakrifkan stok perniagaan kecil yang layak jika:
- Ia dikeluarkan oleh korporat C lain selain hotel, restoran, institusi kewangan, syarikat hartanah, ladang, syarikat perlombongan, atau perniagaan yang berkaitan dengan undang-undang, kejuruteraan, atau seni bina. Ia pada asalnya dikeluarkan selepas 10 Ogos 1993, sebagai pertukaran untuk wang, harta tidak termasuk stok, atau sebagai pampasan untuk perkhidmatan yang diberikan Pada tarikh terbitan saham dan selepas itu, syarikat penerbit mempunyai $ 50 juta atau kurang dalam asetPenggunaan sekurang-kurangnya 80% aset korporat adalah untuk kelakuan aktif satu atau lebih banyak perniagaan yang berkelayakan Perbadanan penerbit tidak membeli mana-mana stok dari pembayar cukai dalam tempoh empat tahun bermula dua tahun sebelum tarikh penerbitan Perbadanan penerbit tidak menebus stoknya dengan ketara dalam tempoh dua tahun bermula satu tahun sebelum tarikh terbitan. Penebusan saham yang penting adalah menebus nilai agregat stok yang melebihi 5% daripada jumlah nilai stok syarikat
Cukai negara yang mematuhi cukai persekutuan juga tidak termasuk keuntungan modal stok perniagaan kecil. Memandangkan tidak semua negeri berkaitan dengan arahan cukai persekutuan, pembayar cukai perlu mendapatkan bimbingan daripada akauntan mereka tentang bagaimana negara mereka merawat keuntungan yang diperoleh dari penjualan saham perniagaan kecil yang berkelayakan.
