Perkongsian tidak membayar cukai atas keuntungan mereka; rakan kongsi mereka. Perkongsian adalah entitas yang melapor yang melaporkan pendapatan, potongan, kredit dan barang-barang lain kepada rakan kongsi supaya para mitra kemudian dapat memasukkan bahagian mereka atas maklumat ini mengenai pulangan cukai peribadi mereka.
Perkongsian itu, serta entiti yang dianggap sebagai perkongsian untuk tujuan cukai pendapatan persekutuan, menggunakan Borang 1065, Pendapatan Perkongsian Kembali AS, untuk menyenaraikan maklumat ini. Peruntukan item dibuat kepada setiap pasangan pada Jadual K-1, Bahagian Pendapatan, Potongan, Kredit, Etc., berdasarkan kepentingan pemilikan mereka.
Apakah Borang Laporan
Borang 1065 adalah pulangan lima halaman.
Page One: Maklumat asas mengenai perkongsian itu - namanya, alamat, nombor pengenalan majikan, aktiviti perniagaan, tarikh perniagaan bermula - dipaparkan di bahagian atas borang. Kemudian perkongsian menunjukkan sama ada pulangan adalah istimewa (misalnya, dipinda, akhir, mencerminkan perubahan nama atau alamat), kaedah perakaunan dan bilangan Jadual K-1 yang dilampirkan.
Bahagian pendapatan menyenaraikan pelbagai item pendapatan dari perdagangan atau perniagaan perkongsian, seperti penerimaan kasar daripada jualan dan keuntungan bersih atau kerugian daripada penjualan aset perniagaan (angka yang diambil dari Borang 4797). Sesetengah item memerlukan rawatan khas ke atas pulangan pemegang saham (rakan kongsi); ini dirujuk sebagai item yang dinyatakan secara berasingan dan tidak muncul di halaman salah satu daripada Borang 1040. Sebagai contoh, kerana kaedah khas untuk pendapatan dan potongan hartanah sewa, anda tidak akan melihat kemasukan ini sewa di bahagian pendapatan Borang 1065 pulangan.
Begitu juga, sementara beberapa potongan atau potongan perniagaan perkongsian disenaraikan di halaman salah satu daripada Form 1065, ada yang dilaporkan di tempat lain (mis., Sumbangan amal, potongan potongan 179) supaya para rakan dapat menerapkan batasan mereka sendiri untuk penolakan ini. Potongan pada halaman salah satu daripada Form 1065 termasuk gaji dan upah kepada pekerja (tetapi rakan kongsi bukan pekerja jadi pembayaran kepada mereka tidak disenaraikan di sini); sebarang pembayaran yang dijamin kepada rakan kongsi disenaraikan.
Perbezaan antara jumlah pendapatan perkongsian dan jumlah potongannya adalah keuntungan atau kerugian pendapatan perniagaan biasa. Jumlah bersih ini, bersama dengan item lain, diperuntukkan kepada rakan kongsi.
Bahagian bawah halaman satu digunakan untuk menandatangani dan menandatangani borang jika pemulangan difailkan di atas kertas (tandatangan elektronik digunakan untuk pengembalian e-filed) dan mencantumkan maklumat tentang preparer yang dibayar, jika ada.
Halaman Dua dan Tiga: Jadual B, Maklumat Lain, adalah satu siri ya-tiada soalan mengenai perkongsian itu. Sebagai contoh, semak kotak untuk soalan satu mengenai jenis perkongsian atau entiti lain yang memfailkan penyata tersebut, seperti syarikat liabiliti terhad (LLC) dengan dua atau lebih rakan kongsi dan perkongsian liabiliti terhad (LLP). Jadual B juga digunakan untuk memberi maklumat tentang Rakan Matters Cukai - seseorang yang ditetapkan oleh perkongsian tersebut untuk menandatangani pulangan dan antara muka dengan IRS mengenai perkara-perkara mengenai pulangan. (Sekiranya terdapat lebih daripada 10 rakan, mana-mana audit mesti dilakukan di peringkat perkongsian untuk menyelamatkan IRS masalah pengauditan setiap rakan kongsi mengenai rawatan item perkongsian.)
Halaman Empat: Jadual K menyenaraikan bahagian pengedaran item rakan kongsi. Ia adalah dari jadual ini bahawa peruntukan dibuat kepada rakan kongsi setiap item tersebut; jumlah yang diperuntukkan dilaporkan di Jadual K-1, yang mempunyai bahagian untuk:
- pendapatan (kerugian) deduktif sendiri-peluang pekerjaan yang diperlukan untuk maklumat cukai minimum yang lain
Halaman Lima: Halaman ini terdiri daripada beberapa jadual yang berlainan:
Jadual K analisis pendapatan bersih (kerugian) adalah pecahan pendapatan atau kerugian mengikut jenis perkongsian (korporat, individu (aktif), individu (pasif), dll.). Ia mengasingkan lagi pendapatan dan kerugian di antara rakan kongsi umum dan rakan kongsi terhad.
Jadual L adalah kunci kira-kira. Penyertaan untuk aset dan liabiliti diduduki mengikut buku perkongsian. Seperti mana-mana kunci kira-kira, perbezaan antara aset dan liabiliti dengan berkesan mencerminkan akaun modal rakan kongsi (iaitu, ekuiti dalam perkongsian).
Jadual M-1 adalah penyesuaian pendapatan atau kerugian bagi setiap buku, dengan pendapatan atau kerugian setiap pulangan. Oleh kerana peraturan cukai tidak semestinya mengikut realiti ekonomi aktiviti perkongsian, perdamaian ini diperlukan. Sebagai contoh, sementara perkongsian boleh memotong kos penuh makanan dan hiburan di atas bukunya, untuk tujuan cukai hanya 50% daripada kos tersebut boleh ditolak; perdamaian dibuat pada Jadual M-1.
Jadual M-2 adalah analisis akaun modal rakan kongsi. Kepentingan ekuiti ini menyesuaikan setiap tahun untuk mencerminkan sumbangan yang dibuat oleh rakan kongsi, keuntungan atau kerugian perkongsian, pengedaran dari perkongsian kepada rakan kongsi dan aktiviti lain.
Nota: Jadual M-3, yang merupakan pernyataan yang diperlukan hanya untuk perkongsian besar ($ 50 juta atau lebih dalam jumlah aset), bukan sebahagian daripada lima muka surat Borang 1065. Jika suatu perkongsian diperlukan untuk melampirkan jadual ini untuk memulangkannya dicatatkan pada baris J pada halaman salah satu penyata.
Jadual K-1
Seperti yang dijelaskan sebelum ini, borang ini memperuntukkan item perkongsian serta item yang dinyatakan secara berasingan kepada pemegang saham supaya mereka boleh melaporkannya ke atas pulangan peribadi mereka. Halaman kedua jadual ini mengarahkan rakan kongsi yang merupakan individu yang memfailkan Borang 1040 di mana untuk melaporkan perkara tersebut. Sebagai contoh, bahagian keuntungan atau kerugian saham (pendapatan biasa atau kerugian dari halaman salah satu daripada Borang 1065) dilaporkan di Jadual E bagi setiap individu Borang 1040. Bahagian kongsi bagi keuntungan modal jangka panjang bersih dilaporkan pada Jadual D Borang 1040 (dan juga perlu dimasukkan ke dalam Borang 8949).
Mengemudi Pulangan
Borang 1065 mempunyai tarikh akhir pada hari ke-15 bulan ketiga selepas akhir tahun cukai entiti. 15 Mac untuk entiti tahun kalendar. Satu perkongsian pada masa ini boleh mendapatkan pelanjutan pemfailan enam bulan automatik pada 15 September. Perkongsian yang gagal memfailkan pulangan mereka tepat pada waktunya dikenakan penalti $ 195 setiap pasangan untuk setiap bulan yang mereka lengah.
(Untuk bacaan lanjut tentang perkongsian, lihat: Bagaimana Keputusan Perniagaan Dibuat dalam Kerjasama? Dan Rakan Silent vs. Rakan Am Yang Umum: Apa Perbezaannya?)
Garisan bawah
Walaupun tidak ada cukai untuk pulangan perkongsian, ini adalah maklumat penting untuk IRS untuk digunakan dalam memeriksa rakan kongsi yang membayar cukai mereka pada item perkongsian. Penyelesaian borang boleh mengelirukan dan rumit, jadi disarankan untuk bekerja dengan profesional cukai berpengetahuan.
