Apakah Syarikat Pelaburan Asing Pasif (PFIC)?
Syarikat pelaburan asing pasif (PFIC) adalah sebuah syarikat berasaskan asing yang mempamerkan salah satu daripada dua syarat.
- Berdasarkan pendapatan syarikat, sekurang-kurangnya 75% daripada pendapatan kasar perbadanan adalah "pasif." Pendapatan dari pelaburan akan bersifat pasif, tetapi bukan dari operasi perniagaan biasa syarikat. Berdasarkan aset syarikat, sekurang-kurangnya 50% daripada aset syarikat adalah pelaburan yang menghasilkan pendapatan dalam bentuk faedah yang diperoleh, dividen atau keuntungan modal.
PFIC pertama kali diiktiraf melalui pembaharuan cukai yang diluluskan pada tahun 1986. Perubahan ini direka untuk menutup kelemahan cukai yang mana beberapa pembayar cukai AS menggunakan untuk melindungi pelaburan luar pesisir dari cukai. Pembaharuan cukai yang dibentuk tidak hanya bertujuan untuk menutup cengkaman mengelakkan cukai ini dan membawa pelaburan sedemikian di bawah cukai Amerika Syarikat tetapi juga untuk cukai pelaburan tersebut pada kadar yang tinggi, untuk menggalakkan pembayar cukai daripada mengikuti amalan ini.
PFICs dan IRS
Pelaburan yang ditetapkan sebagai PFIC adalah tertakluk kepada garis panduan cukai yang ketat dan sangat rumit oleh Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri, digariskan dalam Seksyen 1291 hingga 1297 kod cukai pendapatan AS. PFIC itu sendiri, serta pemegang saham, dikehendaki menyimpan rekod yang tepat mengenai semua urusniaga yang berkaitan dengan PFIC, seperti asas kos saham, sebarang dividen yang diterima, dan pendapatan tidak diagihkan yang diperoleh PFIC.
Garis panduan mengenai asas kos menyediakan contoh rawatan cukai yang ketat yang digunakan untuk saham dalam PFIC. Dengan hampir semua jaminan lain yang boleh dipasarkan atau aset lain, seseorang yang mewarisi saham dibenarkan oleh IRS untuk meningkatkan asas kos bagi saham tersebut kepada nilai pasaran yang adil pada masa warisan. Walau bagaimanapun, peningkatan dalam kos tidak biasanya dibenarkan dalam kes saham dalam PFIC. Di samping itu, menentukan asas kos yang boleh diterima untuk saham dalam PFIC sering merupakan proses yang mencabar dan mengelirukan.
Takeaways Utama
- PFIC tertakluk kepada garis panduan cukai yang ketat dan sangat rumit oleh Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri. Garis panduan mengenai asas kos menyediakan contoh rawatan cukai yang ketat yang digunakan untuk saham dalam PFIC. Orang AS, yang memiliki saham PFIC, mesti memfailkan Borang IRS 8621.
Komplikasi Cukai untuk PFICs
Terdapat beberapa pilihan untuk pelabur dalam PFIC yang boleh mengurangkan kadar cukai ke atas sahamnya. Salah satu pilihan untuk mencari pelaburan PFIC diiktiraf sebagai dana pilihan yang layak (QEF). Walau bagaimanapun, berbuat demikian boleh menyebabkan masalah cukai lain untuk pemegang saham.
Orang-orang AS, yang memiliki saham PFIC, mesti memfailkan Borang IRS 8621. Borang ini digunakan untuk melaporkan pengedaran dan keuntungan sebenar, bersama-sama dengan pendapatan dan kenaikan pemilihan QEF.
Borang cukai 8621 adalah bentuk yang panjang dan rumit yang anggaran IRS sendiri mungkin mengambil masa lebih daripada 40 jam untuk mengisi. Atas sebab ini sahaja, pelabur PFIC pada umumnya dinasihatkan supaya mempunyai penyelesaian profesional cukai yang lengkap. Dalam satu tahun di mana tidak ada pendapatan untuk melaporkan mereka tidak perlu bimbang tentang penalti cukai tertentu. Walau bagaimanapun, kegagalan untuk mendaftar boleh menyebabkan pulangan cukai tidak lengkap.
Pelabur AS yang memiliki saham PFIC tidak tertakluk kepada rejim cukai dan faedah untuk mana-mana saham PFIC yang diperoleh sebelum 1997.
Contoh Dunia Sebenar
Contoh biasa PFIC termasuk dana bersama dan permulaan berasaskan asing yang wujud dalam skop definisi PFIC. Dana bersama asing biasanya dianggap sebagai PFIC jika mereka adalah syarikat asing yang menghasilkan lebih daripada 75% daripada pendapatan mereka daripada sumber pasif, seperti keuntungan modal dan dividen.
Pada Disember 2018, IRS dan Jabatan Perbendaharaan AS mencadangkan perubahan kepada garis panduan menafikan PFIC. Sekiranya diluluskan, peraturan baru ini akan mengurangkan beberapa peraturan sedia ada daripada Akta Pematuhan Cukai Akaun Asing (FATCA) dan akan lebih tepat menentukan entiti pelaburan.
