Apakah Ujian Penyertaan Bahan?
Ujian penyertaan bahan adalah satu set kriteria Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri (IRS) yang menilai sama ada pembayar cukai telah mengambil bahagian secara material dalam perdagangan, perniagaan, sewa, atau aktiviti pengeluaran penghasilan yang lain. Seorang pembayar cukai secara material mengambil bahagian jika mereka lulus salah satu dari tujuh ujian penyertaan bahan. Walau bagaimanapun, peraturan aktiviti pasif mengehadkan pengurangan kerugian apabila penyertaan pembayar cukai gagal memenuhi sekurang-kurangnya satu dari tujuh ujian penyertaan bahan.
Takeaways Utama
- Ujian penyertaan bahan membantu menentukan sama ada pembayar cukai telah mengambil bahagian secara aktif dalam perniagaan, sewa, atau aktiviti pengeluaran penghasilan yang lain. Seorang peserta material boleh menolak jumlah penuh kerugian atas pengembalian cukai mereka. Hanya satu keperluan dari tujuh ujian penyertaan bahan yang perlu dipenuhi untuk memenuhi syarat. Peraturan aktiviti utama mengehadkan pengurangan sebarang kerugian pasif.
Memahami Ujian Penyertaan Bahan
Penyertaan bahan dalam aktiviti menghasilkan pendapatan adalah, secara umum, suatu aktiviti yang biasa, berterusan, dan substansial. Tindakan menghasilkan pendapatan, di mana pembayar cukai secara material mengambil bahagian adalah pendapatan atau kerugian aktif. Kerugian aktif boleh ditolak tetapi tertakluk kepada peraturan risiko atau batasan lain yang dikenakan oleh Kod Hasil Dalam Negeri (IRC).
Peraturan aktiviti pasif digunakan untuk penyertaan yang gagal memenuhi salah satu ujian penyertaan yang penting. Penyertaan pasif dalam usaha menghasilkan pendapatan adalah penyertaan yang tidak tetap, berterusan, dan substansial. Tindakan menghasilkan pendapatan, di mana pembayar cukai secara pasif mengambil bahagian adalah pendapatan pasif dan kerugian. Peraturan aktiviti pasif mengehadkan pengurangan sebarang kehilangan pasif.
Penglibatan bahan mungkin atau mungkin tidak lebih buruk daripada penyertaan pasif dalam mana-mana keadaan yang diberikan. Adalah disyorkan bahawa penasihat kewangan membantu dalam membuat keputusan itu.
Jenis Ujian Penyertaan Bahan
Bagi mana-mana tahun cukai, seorang pembayar cukai, atau pasangannya, layak sebagai peserta secara material dalam usaha jika mereka memenuhi salah satu daripada tujuh ujian penyertaan yang material.
- Uji satu: Penyertaan lebih daripada 500 jam. Dua tahap: Aktiviti yang membentuk semua penyertaan dengan ketara. Ketiga: Penglibatan selama lebih dari 100 jam dan tidak kurang daripada penyertaan individu lain. Ketiga: Yang merupakan aktiviti penyertaan yang signifikan, digabungkan dengan semua aktiviti penyertaan yang ketara, selama lebih dari 500 jam. Aktiviti penyertaan yang penting adalah perniagaan di mana pembayar cukai mengambil bahagian, tanpa melayakkan diri untuk mana-mana enam ujian yang lain, untuk lebih daripada 100 jam.Tidak lima: Penyertaan dalam mana-mana lima daripada sepuluh tahun terdahulu yang terdahulu. Ketujuh: Yang merupakan personal aktiviti perkhidmatan untuk mana-mana tiga tahun bercukai sebelum ini. Aktiviti perkhidmatan peribadi adalah aktiviti di mana modal bukanlah faktor penghasil penghasilan yang berpengaruh, seperti kesihatan, undang-undang, kejuruteraan, seni bina, perakaunan, sains aktuari, seni persembahan, atau perundingan. Ketujuh tujuh: Mengambil masa lebih dari 100 jam dan berdasarkan semua fakta dan keadaan, secara tetap, berterusan, dan substansial.
Kelebihan dan Kekurangan Ujian Penyertaan Bahan
Tidak semua masa yang dibelanjakan dalam aktiviti tertentu akan dikira ke arah ujian 100-jam atau 500-jam Ujian satu, tiga, empat, atau tujuh.
Masa yang dibelanjakan sebagai pelabur tidak akan dikira melainkan mereka dapat menunjukkan penglibatan secara langsung dalam pengurusan harian aktiviti tersebut. Kerja yang tidak lazim dilakukan oleh pemilik tidak dikira pada masa penyertaan bahan atau masa yang dibuang. Tujuan yang dilakukan untuk tujuan utama mengelakkan penyisihan kerugian di bawah peraturan kerugian pasif bukanlah penyertaan yang penting. Dan akhirnya, penyertaan dalam aktiviti pengurusan semata-mata di mana pengurus lain tidak menerima pampasan tidak dapat dihitung.
Penyertaan rakan kongsi terhad dalam perusahaan yang dimiliki oleh mereka adalah penyertaan pasif melainkan mereka lulus ujian partisipasi bahan satu, lima, atau enam. Apabila pembayar cukai mengambil bahagian dalam dua buah perusahaan yang dikendalikan melalui entiti melalui yang sama, sekurang-kurangnya satu dari tujuh ujian bagi setiap usaha mesti dipenuhi untuk dianggap telah terlibat secara aktif dalam kedua-dua aktiviti.
Pertimbangan Khas Ujian Penyertaan Bahan
Pembayar cukai yang mempunyai kepentingan pemilikan dalam usaha mendapatkan kredit penyertaan untuk kerja yang dilakukan untuknya. Dengan mengenal pasti jam yang dibelanjakan dan jenis kerja yang dilakukan, pembayar cukai menetapkan penyertaan mereka. Seorang pembayar cukai mendasaskan penyertaan pada rekod yang disimpannya, seperti buku pelantikan, kalendar, ringkasan naratif, atau apa-apa cara lain yang munasabah.
