Perakaunan kos sejarah dan nilai pasaran, atau nilai saksama, perakaunan adalah dua kaedah yang digunakan untuk merekodkan harga atau nilai sesuatu aset. Kos sejarah mengukur nilai kos asal sesuatu aset, sedangkan mark-to-market mengukur nilai pasaran semasa aset tersebut.
Kaedah Kos Sejarah
Perakaunan kos sejarah adalah kaedah perakaunan di mana aset yang disenaraikan di penyata kewangan syarikat direkodkan berdasarkan harga di mana mereka pada asalnya dibeli.
Di bawah prinsip perakaunan yang diterima umum (GAAP) di Amerika Syarikat, prinsip kos sejarah menyumbang aset pada kunci kira-kira syarikat berdasarkan jumlah modal yang dibelanjakan untuk membelinya. Kaedah ini berdasarkan transaksi masa lalu syarikat dan konservatif, mudah dikira, dan boleh dipercayai.
Walau bagaimanapun, kos sejarah sesuatu aset tidak semestinya relevan pada masa kemudian. Sekiranya sebuah syarikat membeli bangunan beberapa dekad yang lalu, maka nilai pasaran kontemporari bangunan itu boleh lebih bernilai daripada menunjukkan kira-kira.
Sebagai contoh, katakan ABC syarikat membeli beberapa hartanah di New York 100 tahun lalu untuk $ 50, 000. Kini, 100 tahun kemudian, penilai hartanah memeriksa semua hartanah dan menyimpulkan bahawa nilai pasaran mereka dijangka $ 50 juta. Walau bagaimanapun, jika syarikat menggunakan prinsip-prinsip perakaunan sejarah, maka kos hartanah yang dicatatkan pada kunci kira-kira kekal pada $ 50, 000. Ramai mungkin merasakan nilai hartanahnya khususnya, dan aset syarikat secara amnya, tidak terperinci dengan jelas dalam buku. Disebabkan percanggahan ini, sesetengah akauntan mencatatkan aset pada asas pasaran-markah apabila melaporkan penyata kewangan.
Kaedah Mark-to-Market
Kaedah perakaunan untuk pasaran merekodkan harga pasaran semasa sesuatu aset atau liabiliti ke atas penyata kewangan. Juga dikenali sebagai perakaunan nilai saksama, ini merupakan pendekatan yang digunakan oleh syarikat untuk melaporkan aset dan liabiliti mereka pada anggaran jumlah wang yang akan mereka terima jika mereka menjual aset atau dikurangkan dari liabiliti mereka. Dengan menggunakan ukuran kontemporari, perakaunan untuk pasaran memberi matlamat untuk membuat maklumat perakaunan kewangan lebih tepat dan relevan.
Mari kita teruskan sampel yang digunakan di atas: Syarikat ABC membeli beberapa hartanah di New York 100 tahun yang lalu untuk $ 50, 000. Mereka kini dinilai dengan nilai pasaran $ 50 juta. Sekiranya syarikat menggunakan prinsip-prinsip perakaunan untuk pasaran, kos hartanah yang dicatatkan pada kunci kira-kira meningkat kepada $ 50 juta untuk lebih mencerminkan nilai mereka dalam pasaran hari ini.
Walau bagaimanapun, masalah dengan kaedah ini boleh timbul apabila harga pasaran turun naik secara tiba-tiba seperti yang berlaku semasa krisis gadai janji subprima pada tahun 2007-2008, yang membawa kepada Kemelesetan Besar dan tahun-tahun harga hartanah tertekan. Pada tahun-tahun sebelum krisis kewangan, syarikat dan bank menggunakan perakaunan untuk pasaran, yang menyebabkan peningkatan dalam metrik prestasi untuk syarikat.
Apabila harga aset syarikat meningkat disebabkan oleh ledakan di pasaran perumahan, keuntungan yang dikira direalisasikan sebagai pendapatan bersih. Walau bagaimanapun, apabila krisis melanda, terdapat penurunan harga hartanah. Tiba-tiba, kesemua penilaian nilai mereka sangat luar biasa - dan perakaunan untuk pasaran adalah untuk dipersalahkan.
Apabila mendadak, ketidaktentuan yang tidak menentu dalam harga berlaku, perakaunan tanda-ke-pasaran membuktikan tidak tepat. Sebaliknya, dengan perakaunan kos sejarah, kos tetap mantap-yang boleh menjadi pengukur yang lebih tepat bernilai dalam jangka masa panjang.
