Apakah Cukai Pendapatan Tertunda?
Cukai pendapatan tertunda adalah liabiliti yang dicatatkan pada kunci kira-kira yang terhasil daripada perbezaan pengiktirafan pendapatan di antara undang-undang cukai dan kaedah perakaunan syarikat. Atas sebab ini, cukai pendapatan syarikat boleh tidak sama dengan jumlah perbelanjaan cukai yang dilaporkan.
Jumlah perbelanjaan cukai untuk tahun fiskal tertentu mungkin berbeza daripada liabiliti cukai yang terhutang kepada IRS kerana syarikat menangguhkan pembayaran berdasarkan perbezaan peraturan perakaunan.
Cukai Pendapatan Tertunda
Memahami Cukai Pendapatan Tertunda
Prinsip perakaunan kewangan umum (GAAP) yang dipandu amalan perakaunan. Perakaunan GAAP memerlukan pengiraan dan pendedahan peristiwa ekonomi secara spesifik. Perbelanjaan cukai pendapatan, yang merupakan rekod perakaunan kewangan, dikira menggunakan pendapatan GAAP.
Hasil liabiliti cukai tertunda hasil dari perbezaan di antara perbelanjaan cukai pendapatan yang dilaporkan pada penyata pendapatan dan cukai pendapatan yang perlu dibayar.
Sebaliknya, kod cukai Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri (IRS) menetapkan peraturan khas mengenai rawatan peristiwa. Perbezaan antara peraturan IRS dan garis panduan GAAP menghasilkan pengiraan pendapatan bersih yang berbeza, dan seterusnya, cukai pendapatan yang kena dibayar atas pendapatan tersebut.
Situasi mungkin timbul di mana cukai pendapatan yang kena dibayar atas pulangan cukai adalah lebih tinggi daripada perbelanjaan cukai pendapatan pada penyata kewangan. Dalam masa yang sama, jika tiada peristiwa rekoncin lain berlaku, akaun cukai pendapatan tertunda akan berkurang kepada $ 0.
Walau bagaimanapun, tanpa akaun liabiliti cukai tertunda, aset cukai pendapatan tertunda akan diwujudkan. Akaun ini akan mewakili manfaat ekonomi masa depan yang dijangkakan akan diterima kerana cukai pendapatan yang dikenakan adalah berlebihan berdasarkan pendapatan GAAP.
Takeaways Utama
- Cukai pendapatan tertunda adalah hasil daripada perbezaan pengiktirafan pendapatan di antara undang-undang cukai (iaitu IRS) dan kaedah perakaunan (iaitu GAAP). Cukai pendapatan yang tertera muncul sebagai liabiliti di dalam kunci kira-kira. Perbezaan kaedah susut nilai yang digunakan oleh IRS dan GAAP adalah penyebab cukai tertunda yang paling biasa. Cukai pendapatan tertunda boleh diklasifikasikan sebagai liabiliti semasa atau jangka panjang.
Contoh Pendapatan Tertunda
Keadaan yang paling umum yang menimbulkan tanggungan cukai pendapatan tertunda adalah dari perbezaan kaedah susutnilai. Garis panduan GAAP membenarkan perniagaan memilih antara amalan susut nilai. Bagaimanapun, IRS memerlukan penggunaan kaedah susut nilai yang berbeza daripada semua kaedah GAAP yang ada.
Atas sebab ini, jumlah susut nilai yang dicatatkan pada penyata kewangan biasanya berbeza daripada pengiraan yang terdapat pada pulangan cukai syarikat. Sepanjang hayat aset, nilai susut nilai dalam kedua-dua kawasan berubah. Pada akhir hayat aset, tiada liabiliti cukai tertunda wujud, kerana jumlah susut nilai antara kedua-dua kaedah adalah sama.
