Apabila peruntukan matahari terbenam yang dibuang ke dalam pemansuhan secara beransur-ansur cukai harta pusaka mula memanjat di kaki langit banyak pembayar cukai yang kaya melakukan segala yang mereka dapat untuk mengurangkan cukai tanah mereka sebelum peruntukan berkuat kuasa pada tahun 2011. Walaupun dalam kebanyakan keadaan estet dengan nilai hanya beberapa juta dolar secara umumnya boleh mengelakkan cukai harta dengan perancangan mudah, ladang yang lebih besar memerlukan teknik perancangan harta yang lebih kreatif.
Banyak jenis amanah yang boleh digunakan untuk mencapai matlamat dan sasaran perancangan harta tanah, tetapi memindahkan sejumlah besar wang atau aset lain ke dalam amanah ini seringkali dapat mengakibatkan liabiliti hadiah. Walaupun dilema ini dapat diselesaikan dengan penggunaan percikan, Power Crummey, atau kekuasaan lima dan lima, itu tidak semestinya penyelesaian optimum dalam banyak kes, untuk pelbagai sebab. Satu alternatif adalah untuk menubuhkan satu jenis amanah khas yang dikenali sebagai amanah pemberi pinjaman yang sengaja rosak (IDGT).
Strategi Mudah
IDT adalah kepercayaan yang tidak dapat ditarik balik yang telah dirancang supaya sebarang aset atau dana yang dimasukkan ke dalam amanah tidak dikenakan cukai kepada pemberi untuk hadiah, harta, penggantian cukai pemindahan atau tujuan amanah. Walau bagaimanapun, pemberi amanah mesti membayar cukai pendapatan ke atas apa-apa hasil yang dihasilkan oleh aset dalam amanah itu. Ciri ini pada asasnya adalah apa yang menjadikan amanah "cacat", kerana semua pendapatan, potongan dan / atau kredit yang datang dari kepercayaan itu mesti dilaporkan pada 1040 pemberi kuasa seolah-olah mereka sendiri. Walau bagaimanapun, kerana pemberi kuasa mesti membayar cukai ke atas semua pendapatan amanah setiap tahun, aset dalam amanah dibenarkan untuk berkembang bebas cukai, dan dengan itu mengelakkan cukai hadiah kepada benefisiari pemberi.
Untuk semua tujuan praktikal, kepercayaan itu tidak dapat dilihat oleh Perkhidmatan Hasil Dalaman (IRS). Selagi aset tersebut dijual pada nilai pasaran yang saksama, tidak akan ada keuntungan, kerugian atau cukai hadiah yang boleh dilaporkan pada jualan. Juga tidak akan ada cukai pendapatan atas apa-apa pembayaran yang dibayar kepada pemberi daripada jualan. Tetapi banyak pemberi pinjaman memilih untuk menukar IDGT mereka menjadi amanah kompleks, yang membolehkan kepercayaan membayar cukai sendiri. Dengan cara ini, mereka tidak perlu membayar mereka keluar dari poket setiap tahun.
Apakah Jenis Aset yang Perlu saya masukkan ke dalam Amanah?
Walaupun terdapat banyak jenis aset yang boleh digunakan untuk membiayai kepercayaan yang rosak, kepentingan perkongsian terhad menawarkan diskaun daripada nilai mukanya yang meningkatkan peningkatan simpanan cukai yang dicapai oleh pemindahan mereka. Bagi tujuan cukai hadiah, aset perkongsian terhad master tidak dinilai pada nilai pasaran wajar mereka, kerana rakan kongsi terhad mempunyai sedikit atau tiada kawalan ke atas perkongsian atau bagaimana ia dijalankan. Oleh itu, diskaun penilaian diberikan. Diskaun juga diberikan untuk perkongsian persendirian yang tidak mempunyai pasaran cair. Diskaun ini boleh 35-45% daripada nilai perkongsian.
Apakah Pemindahan Kekayaan?
Bagaimana Mengalihkan Aset ke Amanah?
Salah satu cara terbaik untuk memindahkan aset ke dalam IDGT adalah untuk menggabungkan hadiah sederhana ke dalam kepercayaan dengan penjualan ansuran harta itu. Cara biasa untuk melakukan ini adalah dengan membekalkan 10% aset dan mempunyai amanah membuat bayaran jualan ansuran atas baki 90% aset.
Frank Newman, seorang duda kaya, berumur 75 tahun dan mempunyai estet kasar bernilai lebih daripada $ 20 juta. Kira-kira separuh daripada itu terikat dengan perkongsian terhad yang tidak mencairkan, manakala selebihnya terdiri daripada saham, bon, wang tunai, dan harta tanah. Jelas, Frank akan mempunyai rang undang-undang cukai ladang yang agak besar melainkan jika langkah-langkah yang sewajarnya diambil. Dia ingin meninggalkan sebahagian besar hartanya kepada empat anaknya. Oleh itu, Frank merancang untuk mengambil dasar insurans hayat sejagat $ 5 juta untuk dirinya sendiri untuk menampung kos cukai hartanah. Premium tahunan untuk polisi ini akan menelan kos kira-kira $ 250, 000 setahun, tetapi kurang daripada 20% ($ 48, 000) kos ini (pengecualian cukai hadiah $ 12, 000 untuk setiap kanak-kanak) akan dilindungi oleh pengecualian cukai hadiah. Ini bermakna $ 202, 000 daripada kos premium akan dikenakan cukai hadiah setiap tahun.
Sudah tentu, Frank boleh menggunakan sebahagian daripada pengecualian kredit bersatu setiap tahunnya, tetapi dia telah menubuhkan suatu perjanjian kepercayaan perlindungan tempat tinggal yang akan dikompromikan oleh strategi tersebut. Walau bagaimanapun, dengan menubuhkan kepercayaan IDGT, Frank boleh memberi hadiah sebanyak 10% daripada aset perkongsiannya ke dalam kepercayaan pada penilaian jauh di bawah nilai sebenar mereka. Jumlah nilai perkongsian adalah $ 9.5 juta, dan $ 950, 000 dibolkan ke dalam amanah untuk dimulakan. Tetapi hadiah ini akan bernilai $ 570, 000 selepas diskaun penilaian 40% digunakan. Kemudian, baki 90% perkongsian akan membuat pengagihan tahunan kepada kepercayaan. Pengagihan ini juga akan menerima diskaun yang sama, dengan berkesan menurunkan estet cukai Frank sebanyak $ 3.8 juta. Kepercayaan akan mengambil pengagihan dan menggunakannya untuk membuat pembayaran faedah kepada Frank dan juga menanggung kos premium insurans. Jika tidak ada pendapatan yang mencukupi untuk melakukan ini, maka aset amanah tambahan boleh dijual untuk menampung kekurangan tersebut.
Frank kini berada dalam kedudukan yang menang tanpa mengira sama ada dia hidup atau mati. Jika yang terakhir terjadi, maka kepercayaan akan memiliki kedua-dua dasar dan perkongsian itu, sehingga melindungi mereka dari perpajakan. Tetapi jika Frank hidup, maka dia telah memperoleh pendapatan tambahan sekurang-kurangnya $ 202, 000 untuk membayar premium insuransnya.
Garisan bawah
IDGT mempunyai banyak kegunaan, tetapi analisis menyeluruh tentang manfaatnya terletak di luar skop artikel ini. Strategi tertentu boleh digunakan untuk mengelakkan cukai perpindahan generasi. Mereka yang berminat untuk mengetahui lebih lanjut tentang kepercayaan ini harus belajar tentang semua faktor yang perlu dipertimbangkan dalam perancangan harta tanah dan harus berunding dengan wakil perancang harta tanah yang layak juga.
