Apakah Prinsip Perakaunan Berkanun (SAP)?
Prinsip Perakaunan Berkanun (SAP) adalah satu set peraturan perakaunan yang ditetapkan oleh Persatuan Peserta Insurans Kebangsaan (NAIC) untuk penyediaan penyata kewangan firma insurans. Objektif utama SAP adalah untuk membantu pengawal selia negeri dalam memantau kesolvenan syarikat insurans.
Memahami Prinsip Perakaunan Berkanun (SAP)
Pemfailan yang disediakan menggunakan Prinsip Perakaunan Berkanun dikemukakan kepada badan pengawalseliaan negeri masing-masing, yang menyemak tahap kesolvenan, supaya mereka dapat memastikan bahawa pemegang polisi, pemegang kontrak, dan lain-lain kewajipan undang-undang boleh dilepaskan apabila tiba masanya. Pengawal selia negeri mencari modal yang mencukupi dan lebihan pada setiap masa dan dalam bentuk seperti yang dikehendaki oleh SAP untuk menyediakan "margin keselamatan, " menurut NAIC.
SAP dibina di bawah rangka kerja prinsip perakaunan yang diterima umum (GAAP), tetapi penekanan utama SAP adalah merekodkan dan mengekalkan langkah-langkah kesolvenan, sedangkan GAAP direka khusus untuk menegakkan piawai yang terbaik untuk gambaran yang tepat mengenai operasi firma untuk kepentingan pelabur, pemiutang, dan pengguna lain penyata kewangan. Oleh itu, buku yang disediakan SAP lebih berguna kepada pengawal selia insurans daripada akaun yang disediakan oleh GAAP.
Rukun SAP
NAIC mengembangkan SAP untuk mematuhi:
- Konservatisme: Prosedur penilaian konservatif memberikan perlindungan kepada pemegang polisi daripada turun naik yang merosot dalam keadaan kewangan atau keputusan operasi. Perakaunan berkanun sepatutnya agak konservatif sepanjang jangka kitaran ekonomi dan sebagai pengiktirafan tanggungjawab utama untuk mengawal selia untuk kesolvenan kewangan. Pengiktirafan: Keupayaan untuk memenuhi obligasi pemegang polisi didasarkan pada kewujudan aset mudah diperoleh yang boleh didapati apabila kedua-dua kewajipan semasa dan akan datang adalah wajar. Aset yang mempunyai nilai ekonomi selain daripada yang boleh digunakan untuk memenuhi kewajipan pemegang polisi, atau aset yang tidak tersedia disebabkan oleh bebanan atau kepentingan pihak ketiga tidak harus diiktiraf di dalam kunci kira-kira tetapi harus dipertanggungkan terhadap lebihan apabila diperoleh atau apabila tersedia sebaliknya menjadi dipersoalkan. Konsistensi: Keperluan pengawal selia untuk maklumat kewangan yang boleh dibandingkan, untuk menentukan keadaan kewangan penanggung insurans memerlukan konsistensi dalam pembangunan dan pemakaian prinsip perakaunan berkanun.
(Sumber: NAIC)
Contoh SAP di Tempat Kerja
American International Group, Inc. (AIG) membentangkan "Data dan Sekatan Kewangan Berkanun" di bawah Nota 19 dalam penyata kewangan yang disatukan oleh 10-K 2016. Jadual di Nota 19 menunjukkan modal berkanun sebenar dan lebihan untuk perniagaan perniagaan insurans mati dan insurans hayat syarikat insurans berbanding dengan modal berkanun minimum dan lebihan yang diperlukan. Bagi segmen kepunyaan harta benda, AIG mempunyai lebih kurang $ 34.5 bilion modal dan lebihan berbanding $ 12.7 minimum diperlukan; untuk segmen insurans hayat, AIG memegang modal $ 12.9 bilion dan lebihan berbanding minimum $ 3.3 bilion yang diperlukan. Nombor-nombor ini pada 31 Disember 2006 menunjukkan margin keselamatan yang selesa dari segi kesolvenan.
