Apakah Dividen Spillover
Dividen limpahan adalah dividen yang diumumkan dalam satu tahun, tetapi dikira sebagai sebahagian daripada pendapatan tahun lain untuk tujuan cukai persekutuan. Ini sering berlaku apabila dividen diumumkan pada penghujung tahun kalendar. Sebuah syarikat mungkin menyatakan pada bulan Disember 2010, sebagai contoh, pemegang saham rekod akan menerima dividen; tetapi pembayaran sebenar dividen mungkin tidak berlaku sehingga Januari 2011, atau sedikit masa pada suku pertama 2011. Dalam kes ini, dividen akan dikira sebagai pendapatan boleh cukai pada tahun yang diisytiharkan, bukan tahun di mana ia dibayar.
Pembahagian Dividen Berlari
Dividen limpahan mungkin "tumpah" ke tahun berikutnya dari segi pembayaran kepada para pemegang saham; tetapi dari segi cukai, liabiliti itu akan kekal pada tahun bahawa dividen diumumkan. Contohnya, ABC Corporation mengisytiharkan bahawa pemegang saham rekod pada 15 Disember 2010 berhak menerima dividen $ 2 bagi setiap saham saham ABC yang mereka miliki, dengan tarikh pembayaran pada 4 Januari 2011. Bagi tujuan Perkhidmatan Hasil Dalaman, pemegang saham perlu memasukkan dividen $ 2 per saham apabila mereka memfailkan pulangan cukai tahunan mereka untuk tahun 2010.
Mengapa Boleh Dividen Berlari Berlaku?
Proses penetapan dan membayar dividen tertakluk bukan hanya kepada budi bicara korporat, tetapi juga kepada peraturan bursa saham yang mana saham itu disenaraikan. Terdapat empat tarikh penting yang berkaitan dengan dividen: 1) tarikh pengisytiharan (atau pengumuman), 2) tarikh ex-dividen (ex-date), 3) tarikh rekod (atau pemegang rekod). Jadual di bawah menggambarkan aliran dividen daripada pengumuman kepada pembayaran. Kerana tarikh pembayaran sebenar mungkin ditetapkan selagi satu bulan selepas tarikh matang, dividen yang diumumkan lewat pada tahun kalendar boleh dibayar pada bulan Januari (atau kemudian pada suku pertama) pada tahun berikutnya.
Pengecualian terhadap Peraturan Cukai Dividen Berlaku
Bagi entiti jenis lain, bagaimanapun, peraturan cukai untuk dividen spillover lebih rumit. Bagi syarikat pelaburan berdaftar (RIC) - seperti, dana bersama atau amanah pelaburan hartanah (REIT); atau syarikat-syarikat yang dikenakan cukai seperti mereka, seperti syarikat pembangunan perniagaan (BDC) - undang-undang Amerika Syarikat mengatakan bahawa dividen spillover mesti diisytiharkan pada hari ke- 15 bulan kesembilan selepas penghujung tahun kena cukai. Juga, pemegang saham biasanya dikenakan cukai atas dividen pada tahun apabila pembayaran sebenar dividen ini berlaku. Tarikh jatuh tempo untuk RIC untuk memfailkan pulangan cukainya ialah hari ke- 15 bulan ketiga pada tahun kewangan yang akan datang. Sebuah syarikat boleh mendapatkan pelanjutan pemfailan enam bulan secara automatik jika Borang-7004 difailkan sebelum tarikh kena dibayar cukai. Kerana RIC biasanya menggunakan pelanjutan enam bulan, ini bermakna bahawa RIC mempunyai pilihan untuk mengisytiharkan dividen spillover sebagai pendapatan yang boleh dikenakan cukai sebanyak sembilan setengah bulan selepas tahun bercukai ini.
