Apa itu Push Down Accounting?
Menolak perakaunan adalah kaedah simpan kira yang digunakan oleh syarikat ketika mereka membeli perusahaan lain. Asas perakaunan digunakan untuk menyediakan penyata kewangan entiti yang dibeli. Dalam proses ini, aset dan liabiliti syarikat sasaran dikemas kini untuk mencerminkan kos pembelian, bukannya kos sejarah.
Kaedah perakaunan ini diperlukan di bawah Prinsip-prinsip Perakaunan yang Diterima Umum AS (GAAP), tetapi tidak diterima di bawah piawaian perakaunan Piawaian Pelaporan Kewangan Antarabangsa (IFRS).
Takeaways Utama
- Menolak perakaunan adalah konvensyen perakaunan untuk membeli anak syarikat pada kos pembelian, dan bukannya kos sejarah. Aset dan liabiliti syarikat sasaran ditulis (atau bawah) untuk mencerminkan harga pembelian. Keuntungan dan kerugian yang dikaitkan dengan nilai buku baru "ditolak" dari pengambilalihan kepada penyata pendapatan dan lembaran imbangan syarikat yang diperolehi.
Bagaimana Menolak Kerja Perakaunan
Apabila sebuah syarikat membeli satu lagi, soalan-soalan mengenai bagaimana untuk menghargai aset dan liabiliti firma yang telah diambil alih. Dalam menolak perakaunan, aset dan liabiliti syarikat sasaran ditulis (atau turun) untuk mencerminkan harga belian.
Menurut Lembaga Piawaian Perakaunan Kewangan AS (FASB), jumlah yang dibayar untuk membeli sasaran menjadi nilai buku baru sasaran pada penyata kewangannya. Apa-apa keuntungan dan kerugian yang berkaitan dengan nilai buku baru adalah "ditolak" daripada pengambilalihan kepada penyata pendapatan dan lembaran imbangan syarikat yang diperolehi. Sekiranya harga belian melebihi nilai saksama, lebihan diiktiraf sebagai muhibah, aset tak ketara.
Dalam menolak perakaunan, kos yang ditanggung untuk memperoleh sebuah syarikat muncul pada penyata kewangan yang berasingan daripada sasaran, bukan pemeroleh. Kadangkala membantu untuk memikirkan menolak perakaunan sebagai sebuah syarikat baru yang dibuat menggunakan dana yang dipinjam. Kedua-dua hutang, serta aset yang diperoleh, dicatatkan sebagai sebahagian daripada anak syarikat baru.
Contoh Menolak Perakaunan
ABC memutuskan untuk membeli XYZ, yang bernilai $ 9 juta. ABC membeli syarikat itu untuk $ 12 juta, yang diterjemahkan kepada premium. Untuk membiayai pemerolehannya, ABC memberikan para pemegang saham XYZ $ 8 juta saham ABC bernilai dan bayaran tunai $ 4 juta, yang mana ia menimbulkan penawaran hutang.
Walaupun ABC yang meminjam wang itu, hutang itu diiktiraf di lembaran imbangan XYZ di bawah akaun liabiliti. Di samping itu, faedah yang dibayar atas hutang itu dicatatkan sebagai perbelanjaan kepada syarikat yang diperolehi. Dalam kes ini, aset bersih XYZ, yang merupakan aset tolak liabiliti, mesti sama dengan $ 12 juta, dan muhibah akan diiktiraf sebagai $ 12 juta - $ 9 juta = $ 3 juta.
Tolak Keperluan Perakaunan
Suruhanjaya Sekuriti dan Bursa (SEC) menetapkan peraturan untuk apabila syarikat-syarikat awam harus menggunakan perakaunan menolak. Menolak perakaunan biasanya wajib apabila ibu bapa memperoleh sekurang-kurangnya 95% pemilikan anak syarikat. Sekiranya kepentingan pegangan antara 80% hingga 95% peratusan tolak ukur juga boleh digunakan. Apa-apa yang kurang dan tidak dibenarkan.
Syarikat-syarikat swasta tidak dikehendaki untuk mengamalkan menolak perakaunan tetapi boleh memilih untuk berbuat demikian jika ia membantu dalam menilai prestasi syarikat yang diperolehi.
Kelebihan dan Kekurangan Tolak Perakaunan
Dari perspektif pengurusan, menyimpan hutang pada buku subsidiari membantu dalam menilai keuntungan pengambilalihan. Dari perspektif cukai dan pelaporan, kelebihan atau kekurangan peratusan menolak akan bergantung kepada perincian pengambilalihan, serta bidang kuasa yang terlibat.
