Apakah Tugasan Manfaat Projek (PBO)?
Kewajipan manfaat yang diunjurkan (PBO) adalah pengukuran aktuari mengenai apa yang diperlukan oleh syarikat pada masa kini untuk menampung liabiliti pencen masa depan. Ia digunakan untuk menentukan berapa banyak yang perlu dibayar kepada pelan pencen manfaat yang ditetapkan untuk memenuhi semua hak pencen yang telah diperoleh oleh pekerja sehingga tarikh tersebut, disesuaikan untuk kenaikan gaji masa depan yang dijangka.
Takeaways Utama
- Kewajipan manfaat yang diunjurkan (PBO) adalah pengukuran aktuari daripada apa yang diperlukan oleh syarikat pada masa kini untuk menampung liabiliti pencen masa depan. PBO menganggap pelan itu tidak akan tamat pada masa hadapan yang boleh dijangka dan diselaraskan untuk menggambarkan pampasan yang diharapkan pada tahun-tahun yang akan datang.Aktuari adalah bertanggungjawab untuk mengira sama ada rancangan pencen tidak mengalami kekurangan.
Bagaimana Tugasan Manfaat Projek (PBO) berfungsi
Syarikat boleh menyediakan pekerja dengan beberapa faedah, termasuk gaji apabila mereka terlalu tua untuk bekerja. Pernyataan Piawaian Perakaunan Kewangan No. 87 Lembaga Piawaian Perakaunan Kewangan (FASB) menyatakan bahawa syarikat mesti mengukur dan mendedahkan obligasi pencen mereka, bersama-sama dengan pelaksanaan rancangan mereka, pada akhir setiap tempoh perakaunan.
Kewajipan manfaat yang dianggarkan (PBO) adalah salah satu daripada tiga cara untuk mengira perbelanjaan atau tanggungan pencen manfaat tradisional yang ditetapkan - pelan yang mengambil kira tahun perkhidmatan dan gaji pekerja untuk mengira manfaat persaraan.
PBO menganggap bahawa pelan pencen tidak akan tamat pada masa hadapan yang boleh dijangka dan diselaraskan untuk menggambarkan pampasan yang diharapkan pada tahun-tahun akan datang. Akibatnya, ia mengambil kira beberapa faktor, termasuk yang berikut:
- Anggaran hayat perkhidmatan selebihnya pekerja Anggaran kenaikan gajiAn ramalan kadar kematian pekerja
Aktuari bertanggungjawab untuk menentukan sama ada pelan pencen masih kurang. Ini profesional yang berkelayakan, yang pakar dalam ukuran dan pengurusan risiko dan ketidakpastian, menentukan manfaat yang diperlukan melalui pengiraan nilai semasa.
Aktuari bertanggungjawab untuk membandingkan liabiliti pelan pencen kepada asetnya. Secara umumnya, mereka memberikan pecahan berikut:
- Kos perkhidmatan : Peningkatan nilai semasa obligasi manfaat ditakrifkan, akibat daripada pekerja semasa yang mendapat kredit tahun depan untuk perkhidmatan mereka. Kos faedah: Faedah tahunan yang terkumpul pada baki PBO yang belum dibayar sebagai masa perkhidmatan pekerja meningkat. Keuntungan atau kerugian aktuari: Perbezaan di antara bayaran pencen yang dibuat oleh majikan dan amaun yang dijangkakan. Keuntungan berlaku jika amaun yang dibayar kurang dari yang dijangkakan. Kerugian berlaku jika amaun yang dibayar adalah lebih tinggi daripada yang dijangkakan. Faedah yang dibayar: Kewajipan dikurangkan apabila faedah dibayar.
Mewujudkan sama ada sebuah syarikat mempunyai pelan pencen yang kurang berpenghasilan boleh dicapai dengan membandingkan aset pelan pencen, dana pelaburan yang disebut sebagai nilai saksama aset pelan, kepada PBO. Jika nilai saksama aset pelan adalah kurang daripada obligasi manfaat, terdapat kekurangan pencen. Syarikat dikehendaki mendedahkan maklumat ini dalam catatan kaki dalam penyata kewangan tahunan 10-Knya.
PBO adalah salah satu dari tiga pendekatan firma yang digunakan untuk mengukur dan mendedahkan obligasi pencen. Langkah-langkah lain adalah:
- Kewajipan faedah terkumpul (ABO): Tidak seperti PBO, obligasi manfaat terkumpul (ABO) merujuk kepada nilai semasa manfaat persaraan yang diperoleh oleh pekerja menggunakan tahap pampasan semasa. Kewajipan faedah manfaat (VBO): Sebahagian daripada obligasi manfaat terkumpul yang akan diterima oleh pekerja, tanpa mengira penyertaan mereka yang berterusan dalam pelan pencen syarikat.
Contoh Dunia Sebenar Kewajipan Manfaat Projek (PBO)
Mari kita lihat status dibiayai rancangan pencen untuk syarikat gergasi Ford Motor Company (F) dan General Motors Co. (GM). Sehingga Disember 2018, pelan pencen AS General Motors mempunyai PBO sebanyak $ 61.2 bilion, dengan nilai saksama aset pelan pada $ 56.1 bilion. Dalam erti kata lain, ini bermakna pelannya adalah 92% dibiayai.
Sumber: Suruhanjaya Sekuriti dan Bursa AS.
Sementara itu, obligasi manfaat AS Ford pada tarikh itu ialah $ 42.3 bilion, manakala aset pelannya mempunyai nilai saksama $ 39.8 bilion. Ini bermakna rancangan Ford adalah 94% dibiayai, yang sedikit lebih baik daripada rakan sebayanya.
Sumber: Suruhanjaya Sekuriti dan Bursa AS.
Sehingga 31 Dis, 2018, aset pelan pencen AS berjumlah $ 56.1 bilion, manakala unjuran faedah yang dianggarkan berjumlah $ 61.2 bilion, memberikan purata nisbah pembiayaan sebanyak 91.7%, naik dari 91.5% pada tahun sebelumnya.
Kritikan Obligasi Manfaat Projek
Walaupun PBO diklasifikasikan sebagai liabiliti di lembaran imbangan, ada kritikan yang cukup besar mengenai sama ada ia memenuhi kriteria yang telah ditetapkan untuk ditakrifkan sebagai demikian. Kriteria ini adalah tanggungjawab untuk menyerahkan aset dari hasil transaksi yang berlaku pada tarikh yang ditetapkan pada masa hadapan, obligasi bagi syarikat untuk menyerahkan aset untuk liabiliti pada masa depan masa depan, dan transaksi yang mengakibatkan liabiliti tersebut sudah berlaku.
Kerugian aktuari dianggap berbeza oleh Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri (IRS) dan FASB.
