Cara Mengira Muhibah
Muhibah adalah aset tak ketara untuk syarikat. Ia datang dalam pelbagai bentuk, termasuk reputasi, jenama, nama domain, harta intelek, dan rahsia komersil.
Menetapkan nilai numerik pada muhibah boleh mencabar. Walau bagaimanapun, keperluan untuk menentukan muhibah sering timbul apabila satu syarikat membeli firma lain, anak syarikat firma lain, atau beberapa aspek tidak ketara dalam perniagaan firma itu. Dua cara yang berbeza untuk mengira muhibah wujud.
Takeaways Utama
- Muhibah adalah aset tak ketara, dan ia datang dalam pelbagai bentuk, termasuk reputasi, jenama, nama domain, dan harta intelektual. Keperluan untuk menentukan muhibah sering timbul ketika satu syarikat membeli firma lain. Tuntutan akan dikira sebagai perbezaan antara jumlah pertimbangan dipindah dari pemeroleh kepada acquiree dan aset yang boleh dikenalpasti bersih yang diperolehi.
Memahami Muhibah
Konsep muhibah dalam urusan perniagaan kembali sekurang-kurangnya satu abad. Salah satu definisi yang pertama muncul dalam Undang-undang Halsbury di England, ensiklopedia komprehensif yang bermula pada tahun 1907. Halsbury semasa (4 edisi, Vol. 35), menyatakan bahawa:
Dalam penyenaraian muhibah ke atas penyata kewangan hari ini, akauntan bergantung kepada syarat-syarat Standard Pelaporan Kewangan Antarabangsa (IFRS) yang lebih prosaik dan terhad. IAS 38, "Aset Tidak Ketara" tidak membenarkan pengiktirafan muhibah yang dicipta secara dalaman (merek yang dihasilkan oleh rumah, masthead, tajuk penerbitan, senarai pelanggan, dan item yang serupa). Satu-satunya bentuk muhibah yang diterima adalah yang diperoleh secara luaran, walaupun gabungan perniagaan, pembelian atau pengambilalihan.
Sebagai contoh, pada tahun 2010, Reuters melaporkan bahawa Facebook (FB) membeli nama domain fb.com untuk $ 8.5 juta dari Persekutuan Biro Ladang Amerika. Nilai tunggal nama domain adalah nama, atau (dalam kes ini) inisial. Jadi, jumlah keseluruhan yang dibayar untuknya boleh dianggap sebagai muhibah dan Facebook akan mengiktirafnya seperti itu pada lembaran imbangannya. Walau bagaimanapun, sebelum pengambilalihan itu, Persekutuan Biro Ladang Amerika tidak dapat mengenali fb.com sebagai muhibah pada lembaran imbangannya-muhibah harus memunculkan sumber luaran, bukan yang dalaman, ingat.
Cara Mengira Muhibah
Mengira Goodwill
Menurut IFRS 3, "Gabungan Perniagaan, " muhibah dikira sebagai perbezaan di antara amaun pertimbangan yang dipindahkan dari pengambilalihan kepada pengambilalihan dan aset bersih yang boleh dikenalpasti yang diperolehi. Rumusan umum untuk mengira muhibah di bawah IFRS ialah:
Ku Goodwill = (C + NCI + FV) -NAwhere: C = Pertimbangan dipindahkanNCI = Jumlah kepentingan tidak mengawalFV = Nilai saksama kepentingan ekuiti terdahulu
Kepentingan yang Tidak Mengawal dalam Pengiraan Muhibah
Kaedah untuk mengira muhibah adalah mudah. Di mana kedutan berlaku datang mengukur salah satu pembolehubah. Seperti yang anda lihat, jumlah kepentingan tidak mengawal (NCI) memainkan peranan penting dalam formula pengiraan muhibah. Kepentingan bukan kawalan adalah kedudukan pemilikan minoriti dalam sebuah syarikat di mana kedudukannya tidak cukup besar untuk menjalankan kawalan ke atas syarikat.
Di bawah IFRS 3, terdapat dua kaedah untuk mengukur kepentingan mengawal:
- Nilai saksama atau kaedah muhibah penuh Tidak berkadar bahagian kepentingan kepentingan aset bersih yang dikenalpasti
Kerana ia berlaku, kedua-dua kaedah ini boleh menghasilkan hasil yang berbeza.
Contoh: "A Inc." memperoleh "B Inc.", bersetuju membayar $ 150 juta (pertimbangan dipindahkan) untuk memperoleh faedah 90% dalam B. Nilai saksama kepentingan tidak mengawal adalah $ 16 juta. Mari kita juga menyatakan bahawa nilai saksama aset bersih yang boleh dikenal pasti untuk diperoleh adalah $ 140 juta dan tidak ada kepentingan ekuiti sebelumnya.
Menggunakan kaedah 1 mengukur NCI, jumlah muhibah adalah $ 26 juta ($ 150m + $ 16m - $ 140m).
Di bawah kaedah kedua mengukur NCI, kita mengambil kira 10% daripada B yang tidak diperolehi. Akibatnya, nilai muhibah adalah $ 24 juta ($ 150m + - $ 140m). Oleh itu, terdapat perbezaan $ 2 juta antara jumlah muhibah yang dikira di bawah kedua-dua kaedah tersebut.
Pertimbangan Khas
Walaupun muhibah adalah premium yang dibayar ke atas nilai saksama entiti semasa urus niaga, nilai muhibah tidak boleh dijual atau dibeli sebagai aset tak ketara dalam dirinya sendiri.
Muhibah boleh mencabar untuk menentukan harganya kerana ia terdiri daripada nilai subjektif. Urus niaga yang melibatkan muhibah mungkin mempunyai risiko besar yang boleh diperolehi syarikat pengambilalihan atas muhibah dalam pengambilalihan dan akhirnya membayar terlalu banyak untuk entiti yang diperoleh.
Bagaimanapun, walaupun tidak ketara, muhibah dapat diukur dan merupakan bahagian penting dalam penilaian syarikat.
