Apakah Pengecualian Dividen?
Pengecualian dividen merujuk kepada peruntukan Perkhidmatan Pendapatan Dalaman (IRS) yang membolehkan syarikat-syarikat untuk menolak sebahagian daripada dividen yang diterima apabila mereka mengira pendapatan kena cukai mereka.
Memahami Pengecualian Dividen
Pengecualian dividen pada dasarnya memungkinkan perusahaan untuk memotong dividen yang diterima dari investasi mereka, memastikan bahwa dividen dari entitas penerima hanya dikenakan pajak. Sebelum peraturan, syarikat boleh dikenakan cukai atas keuntungan mereka dan sekali lagi pada dividen. Terutama, pengecualian dividen hanya terpakai kepada syarikat yang dikelaskan sebagai perniagaan domestik dan bukan entiti asing. Di samping itu, hanya dividen yang dikeluarkan oleh syarikat tempatan lain yang layak untuk pengecualian.
Sepanjang baris yang sama seperti pengecualian dividen adalah dividen yang diterima potongan, juga dikenali sebagai DRD. Dividen yang diterima potongan adalah penghapusan cukai persekutuan untuk perbadanan yang layak di AS yang menerima dividen dari entiti yang berkaitan. Peruntukan IRS ini bertujuan untuk mengurangkan kemungkinan akibat daripada cukai tiga pada syarikat yang didagangkan secara umum, iaitu apabila pendapatan yang sama dikenakan untuk syarikat yang membayar dividen, syarikat itu menerima dividen, dan apabila pemegang saham dibayar dividen.
Pengecualian Dividen dan Akta Cukai dan Pekerjaan
Petikan Akta Cukai dan Pekerjaan pada akhir tahun 2017 telah mengubah peruntukan tertentu pengecualian dividen. Sebelum ini, syarikat yang memiliki kurang daripada satu perlima saham syarikat lain dapat memotong 70 peratus daripada dividen. Sekiranya sebuah syarikat yang memiliki sehingga 80 peratus syarikat itu dapat mengurangkan 75 peratus daripada dividen. Syarikat-syarikat yang memiliki lebih daripada 80 peratus syarikat lain layak memotong semua dividen.
Bermula 1 Januari 2018, rejim cukai baru merendahkan dividen standard menerima potongan daripada 70 hingga 50 peratus. Ia juga menurunkan dividen 80 peratus yang menerima potongan kepada 65 peratus; ia terpakai kepada dividen daripada syarikat yang mempunyai sekurang-kurangnya 20 peratus saham mereka yang dimiliki oleh syarikat penerima.
Undang-undang cukai baru juga menggantikan skim kadar cukai korporat tamat pengajian, yang mempunyai kadar tertinggi sebanyak 35 peratus, dengan kadar cukai 21 peratus rata di semua syarikat C. Pemfaktoran bahawa dalam, pengecualian yang dikurangkan dan kadar cukai yang lebih rendah mungkin akan mengakibatkan kira-kira cukai sebenar yang sama disebabkan oleh dividen yang diterima.
Kadar cukai yang lebih rendah boleh menggalakkan lebih banyak perniagaan untuk beroperasi dengan klasifikasi korporat, terutamanya yang tidak merancang untuk mengeluarkan dividen kepada para pemegang saham semasa mereka. Sebelum ini, perkongsian mempunyai kelebihan kadar ke atas syarikat C, tetapi kelebihan itu telah dikurangkan oleh skim cukai baru, terutamanya jika potongan pendapatan lulus membuktikan terhad dalam skop atau sama sekali tidak hadir.
