Apakah Aset Cukai Tertunda?
Item pada kunci kira-kira syarikat yang boleh digunakan untuk mengurangkan pendapatan bercukai di masa hadapan dipanggil aset cukai tertunda. Keadaan ini boleh berlaku apabila perniagaan terlebih bayar cukai atau cukai dibayar terlebih dahulu pada lembaran imbangannya. Cukai ini akhirnya dikembalikan kepada perniagaan dalam bentuk pelepasan cukai. Oleh itu, berlebihan dianggap sebagai aset kepada syarikat. Aset cukai tertunda adalah bertentangan dengan liabiliti cukai tertunda, yang boleh meningkatkan jumlah cukai pendapatan yang dikenakan oleh syarikat.
Aset Cukai Tertunda
Memahami Aset Cukai Tertunda
Aset cukai tertunda sering dicipta kerana cukai yang dibayar atau dibawa ke hadapan tetapi belum diiktiraf di penyata pendapatan. Sebagai contoh, aset cukai tertunda boleh diwujudkan kerana pihak berkuasa cukai mengiktiraf pendapatan atau perbelanjaan pada masa yang berlainan daripada piawaian perakaunan. Aset ini membantu dalam mengurangkan tanggungan cukai masa depan syarikat. Adalah penting untuk diperhatikan bahawa aset cukai tertunda diiktiraf hanya apabila perbezaan di antara nilai kerugian atau susut nilai aset dijangka dapat mengimbangi keuntungan masa depan.
Takeaways Utama
- Aset cukai tertunda adalah item pada kunci kira-kira yang berlebihan daripada pembayaran terlebih dahulu atau bayaran pendahuluan cukai.Ia adalah kebalikan dari liabiliti cukai tertunda, yang mewakili cukai pendapatan yang terhutang.A aset cukai tertunda boleh timbul apabila terdapat perbezaan dalam peraturan cukai dan peraturan-peraturan perakaunan atau apabila ada kerugian cukai. Bermula pada tahun 2018, kebanyakan syarikat boleh membawa aset cukai tertunda tanpa had.
Aset cukai tertunda secara konseptual boleh dibandingkan dengan sewa yang dibayar terlebih dahulu atau premium insurans yang dapat dikembalikan; manakala perniagaan tidak lagi mempunyai wang tunai, ia mempunyai nilai yang setanding, dan ini mesti ditunjukkan dalam penyata kewangannya.
Bagaimana Baki Aset Cukai Tertunda
Contoh paling mudah bagi aset cukai tertunda ialah pengalihan kerugian. Sekiranya perniagaan mengalami kerugian dalam tahun kewangan, ia biasanya berhak untuk menggunakan kerugian tersebut untuk mengurangkan pendapatan kena cukai pada tahun-tahun berikutnya. Dengan itu, kerugian itu adalah aset.
Satu lagi senario di mana aset cukai tertunda timbul adalah apabila terdapat perbezaan di antara peraturan perakaunan dan peraturan cukai. Sebagai contoh, cukai tertunda wujud apabila perbelanjaan diiktiraf dalam penyata pendapatan sebelum mereka dikehendaki diiktiraf oleh pihak berkuasa cukai atau apabila hasil adalah tertakluk kepada cukai sebelum ia boleh dicukai dalam penyata pendapatan. Pada asasnya, apabila asas cukai atau Peraturan cukai untuk aset dan / atau liabiliti adalah berbeza, terdapat peluang untuk penciptaan aset cukai tertunda.
Contoh Praktikal Pengiraan Aset Cukai Tertunda
Perkiraan syarikat perkilangan komputer, berdasarkan pengalaman sebelumnya, bahawa kebarangkalian komputer dapat dikirimkan kembali untuk perbaikan waranti pada tahun depan adalah 2% dari jumlah produksi. Jika jumlah pendapatan syarikat pada tahun pertama adalah $ 3, 000 dan kos jaminan dalam buku-bukunya ialah $ 60 (2% x $ 3, 000), maka pendapatan boleh cukai syarikat adalah $ 2, 940. Walau bagaimanapun, kebanyakan pihak berkuasa cukai tidak membenarkan syarikat memotong perbelanjaan berdasarkan jaminan yang dijangka; oleh itu syarikat dikehendaki membayar cukai dengan penuh $ 3, 000.
Jika kadar cukai bagi syarikat adalah 30%, perbezaan sebanyak $ 18 ($ 60 x 30%) antara cukai yang perlu dibayar dalam penyata pendapatan dan cukai sebenar yang dibayar kepada pihak berkuasa cukai adalah aset cukai tertunda.
Pertimbangan Penting untuk Aset Cukai Tertunda
Terdapat beberapa ciri utama aset cukai tertunda untuk dipertimbangkan. Pertama, bermula pada tahun cukai 2018, mereka boleh dibawa ke hadapan selama-lamanya untuk kebanyakan syarikat, tetapi tidak dapat dikembalikan lagi.
Perkara kedua yang perlu dipertimbangkan ialah bagaimana kadar cukai menjejaskan nilai aset cukai tertunda. Sekiranya kadar cukai naik, ia berfungsi untuk memihak kepada syarikat kerana nilai aset juga naik, oleh itu menyediakan bantal yang lebih besar untuk pendapatan yang lebih besar. Tetapi jika kadar cukai turun, nilai aset cukai juga menurun. Ini bermakna bahawa syarikat mungkin tidak dapat menggunakan keseluruhan faedah sebelum tarikh tamat tempoh.
