Apakah Peraturan Menolak Kerugian?
Peraturan penyingkiran kerugian adalah peraturan yang diwujudkan oleh IRS yang menghalang konglomerat kumpulan atau konglomerat perniagaan dari memfailkan pulangan cukai tunggal bagi pihak anak syarikatnya untuk menuntut potongan cukai untuk kerugian atas nilai stok anak syarikat.
IRS mewujudkan peraturan ini pada tahun 1990-an untuk memastikan syarikat membayar cukai atas keuntungan modal mereka sambil menghalang kerugian daripada dituntut dua kali sebagai potongan cukai. Amalan ini dikenali sebagai kehilangan pendua.
Sebagai contoh, sebuah syarikat boleh memperoleh keuntungan bersih $ 1 juta setahun. Jika perbadanan itu memperoleh syarikat yang lebih kecil sebagai anak syarikat, dan subsidiari itu beroperasi pada kerugian $ 200, 000 pada tahun tersebut, mengikut peraturan penyingkiran kerugian, perbadanan di bahagian atas tidak boleh memfailkan pengembalian cukai yang merangkumi anak syarikat itu dan kerugiannya sebagai cara untuk menurunkan keuntungan bersih korporat kepada $ 800, 000.
Memahami Kehilangan Lanjutan Peraturan (LDR)
Peraturan penolakan kerugian ditukar pada tahun 1995 dalam perombakan oleh IRS. Versi baru peraturan itu menghapuskan beberapa ketentuan teknikal dan contoh yang berkaitan dengan efek dasar saham kerugian kerugian.
Satu kes mahkamah penting dalam sejarah peraturan disallowance kerugian ialah Rite Aid Corp v. Amerika Syarikat. Dalam kes ini, Mahkamah Rayuan Persekutuan telah menolak komponen kerugian pendua IRS mengenai peraturan penyingkiran kerugian. Ini menetapkan pendahuluan penting bagi syarikat-syarikat maju.
Rite Aid Corporation v. Amerika Syarikat
Ritus Aid, sebuah rangkaian farmasi yang besar, memperoleh 80 peratus daripada Penn Encore, sebuah rangkaian kedai buku pada tahun 1984. Pada tahun 1988, Rite Aid membeli baki stok Penn Encore. Dari tahun 1984 hingga 1994, Rite Aid termasuk Penn Encore dalam kumpulan syarikat sekutunya apabila ia memfailkan pulangan cukai yang disatukan.
Selama bertahun-tahun, Penn Encore mengalami pertumbuhan, tetapi hanya memperoleh keuntungan keuntungan yang kecil. Pendapatan bersih syarikat menurun sepanjang masa, akhirnya menyebabkan kerugian $ 5.2 juta. Pada tahun 1994, Rite Aid telah menjual Penn Encore kepada syarikat lain yang tidak berkaitan. Syarikat ini adalah CMI Holding Corp. Untuk tujuan percukaian, CMI kemudian enggan mengakui transaksi tersebut sebagai pembelian aset, sejak Penn Encore telah beroperasi pada kerugian.
Rite Aid melaporkan kehilangan penjualan Penn Encore. Di bawah peraturan pada masa itu, Rite Aid dibenarkan memotong kerugiannya terhadap penjualan Penn Encore. Walau bagaimanapun, peraturan lain menetapkan had kepada kerugian yang dilaporkan berdasarkan faktor kerugian pendaptaran anak syarikat. Pada asasnya, peraturan tidak membenarkan kedua-dua pihak melaporkan kerugian yang akan melebihi kerugian sebenar yang dihitung melalui transaksi.
