Apakah Pajakan Modal?
Pajakan modal adalah kontrak yang melayakkan penyewa kepada penggunaan aset sementara, dan pajakan tersebut mempunyai ciri-ciri ekonomi pemilikan aset untuk tujuan perakaunan. Pajakan modal memerlukan penyewa mengutip aset dan liabiliti yang berkaitan dengan pajakan jika kontrak sewa memenuhi keperluan khusus. Pada asasnya, pajakan modal dianggap sebagai pembelian aset, sementara pajakan operasi dikendalikan sebagai pajakan sebenar di bawah prinsip perakaunan yang diterima umum (GAAP).
Pajakan Modal
Bagaimana Pajakan Modal berfungsi
Pada tahun 2016, Lembaga Piawaian Perakaunan Kewangan (FASB) membuat pindaan kepada peraturan perakaunannya yang menghendaki syarikat mengambil kesempatan daripada semua pajakan dengan terma kontrak melebihi setahun dalam penyata kewangan mereka; ia berkuatkuasa 15 Dis, 2018, untuk syarikat awam, dan 15 Disember 2019, bagi syarikat swasta.
Walaupun pajakan modal adalah perjanjian sewa, GAAP memandangnya sebagai pembelian aset jika kriteria tertentu dipenuhi. Tidak seperti pajakan operasi yang tidak menjejaskan kunci kira-kira syarikat, pajakan modal boleh memberi kesan kepada penyata kewangan syarikat, mempengaruhi perbelanjaan faedah, perbelanjaan susut nilai, aset dan liabiliti.
Untuk memenuhi syarat sebagai pajakan modal, kontrak pajakan mesti memenuhi mana-mana empat kriteria. Pertama, hayat pajakan mesti 75% atau lebih untuk hayat berguna aset. Kedua, pajakan mesti mengandungi pilihan beli murah untuk harga yang kurang daripada nilai pasaran aset. Ketiga, pemajak mesti mendapat pemilikan pada akhir tempoh pajakan. Akhirnya, nilai semasa pembayaran pajakan mestilah melebihi 90% daripada nilai pasaran aset.
Takeaways Utama
- Pajakan modal adalah kontrak yang melayakkan penyewa kepada penggunaan aset sementara, dan pajakan tersebut mempunyai ciri-ciri ekonomi pemilikan aset untuk tujuan perakaunan. Pajakan modal memerlukan penyewa mengutip aset dan liabiliti yang berkaitan dengan pajakan jika kontrak sewa memenuhi keperluan khusus. Pajakan operasi berbeza dalam struktur dan perakaunan dari pajakan modal. Pajakan operasi adalah kontrak yang membolehkan penggunaan aset tetapi tidak menyampaikan sebarang hak pemilikan aset.
Pajakan Modal Versus Pajakan Operasi
Pajakan operasi berbeza dalam struktur dan perakaunan dari pajakan modal. Pajakan operasi adalah kontrak yang membolehkan penggunaan aset tetapi tidak menyampaikan sebarang hak pemilikan aset.
Pajakan operasi dikira sebagai pembiayaan luar kunci kira-kira yang bermaksud bahawa aset pajakan dan liabiliti berkaitan pembayaran sewa masa hadapan tidak dimasukkan ke dalam lembaran imbangan syarikat, untuk memastikan nisbah hutang kepada ekuiti rendah. Secara bersejarah, pajakan operasi telah membolehkan firma-firma Amerika menyimpan bilion dolar aset dan liabiliti daripada dicatatkan pada kunci kira-kira mereka.
Untuk diklasifikasikan sebagai pajakan operasi, pajakan mesti memenuhi keperluan tertentu di bawah prinsip perakaunan yang diterima umum (GAAP) yang mengecualikannya daripada direkodkan sebagai pajakan modal. Syarikat mesti menguji empat kriteria- "garis terang" ujian-yang menentukan sama ada kontrak sewa mesti ditempah sebagai operasi atau pajakan modal:
- Terdapat pemilikan pemilikan kepada pemajak pada akhir pajakanPajak mengandungi pilihan pembelian yang murah. Kehidupan pajakan melebihi 75% daripada hayat ekonomi aset. Nilai kini (PV) pembayaran pajakan melebihi 90% dari nilai pasaran wajar aset
Jika tiada syarat-syarat ini dipenuhi, pajakan boleh diklasifikasikan sebagai pajakan operasi, jika tidak, ia mungkin merupakan pajakan modal . Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri (IRS) mungkin mengklasifikasikan semula pajakan operasi sebagai pajakan modal untuk menolak pembayaran pajakan sebagai potongan, dengan itu meningkatkan pendapatan dan liabiliti cukai syarikat.
Perakaunan untuk Pajakan Modal
Pajakan modal adalah contoh penyertaan perakaunan akruan untuk peristiwa ekonomi, yang memerlukan sebuah syarikat untuk mengira nilai semasa kewajiban pada penyata kewangannya. Contohnya, jika syarikat menganggarkan nilai kini kewajipannya di bawah pajakan modal menjadi $ 100, 000, ia kemudian merekodkan kemasukan debit $ 100, 000 ke akaun aset tetap yang sama dan kemasukan kredit $ 100, 000 ke akaun liabiliti pajakan modal pada lembaran imbangannya.
Oleh kerana pajakan modal adalah susunan pembiayaan, syarikat mesti memecahkan pembayaran pajakan berkala ke dalam perbelanjaan faedah berdasarkan kadar faedah yang dikenakan oleh syarikat dan perbelanjaan susutnilai. Sekiranya syarikat membuat $ 1, 000 dalam pembayaran pajakan bulanan dan faedah yang dianggarkan adalah $ 200, ini menghasilkan kemasukan kredit $ 1, 000 ke akaun tunai, kemasukan debit $ 200 ke akaun perbelanjaan faedah dan kemasukan debit sebanyak $ 800 ke akaun liabiliti pajakan modal.
Syarikat juga mesti menyusut aset pajakan yang faktor dalam nilai penyelamatan dan hayat berguna. Sebagai contoh, jika aset tersebut di atas mempunyai hayat berguna selama 10 tahun dan tiada nilai salvage berdasarkan kaedah penyusutan asas garis lurus, syarikat itu merekodkan kemasukan debit bulanan $ 833 ke akaun perbelanjaan susut nilai dan kemasukan kredit kepada terkumpul akaun susut nilai. Apabila aset yang dipajak dilupuskan, aset tetap dikreditkan dan akaun susutnilai terkumpul didebitkan untuk baki yang tinggal.
