Apakah Hutang Buruk?
Hutang lapuk adalah perbelanjaan yang dilakukan oleh perniagaan apabila pembayaran balik kredit sebelum ini kepada pelanggan dianggarkan tidak dapat ditebus. Hutang lapuk adalah kontinjensi yang mesti diambil kira oleh semua perniagaan yang memberi kredit kepada pelanggan, kerana selalu ada risiko pembayaran tidak akan diterima.
Takeaways Utama
- Perbelanjaan hutang yang buruk adalah kos yang tidak diingini untuk menjalankan perniagaan dengan pelanggan secara kredit, kerana selalu terdapat risiko lalai yang melekat untuk memperluas kredit. Untuk mematuhi prinsip yang sesuai, perbelanjaan hutang lapuk harus dianggarkan menggunakan kaedah elaun dalam tempoh yang sama di mana penjualan berlaku.Terdapat dua cara utama untuk menganggarkan elaun hutang lapuk: kaedah peratusan jualan dan kaedah penuaan akaun yang boleh diterima. Hutang hutang boleh dihapuskan atas pulangan cukai perniagaan dan individu.
Hutang Buruk
Memahami Hutang Buruk
Terdapat dua kaedah yang tersedia untuk mengenalpasti perbelanjaan hutang lapuk. Dengan menggunakan kaedah penolakan langsung, akaun dihapuskan kerana ia dikenal pasti secara langsung sebagai tidak dapat ditarik balik. Kaedah ini digunakan di Amerika Syarikat untuk tujuan cukai pendapatan. Walau bagaimanapun, sementara kaedah penolakan langsung merekodkan angka yang tepat untuk akaun yang telah ditentukan untuk tidak dapat ditarik balik, ia tidak mematuhi prinsip yang sepadan yang digunakan dalam perakaunan akruan dan prinsip perakaunan yang diterima umum (GAAP).
Prinsip yang sepadan memerlukan perbelanjaan yang dipadankan dengan pendapatan berkaitan dalam tempoh perakaunan yang sama di mana urus niaga pendapatan berlaku. Oleh itu, menurut GAAP, perbelanjaan hutang lapuk mesti dianggarkan dengan menggunakan kaedah elaun dalam tempoh yang sama di mana jualan kredit berlaku dan muncul pada penyata pendapatan di bawah bahagian perbelanjaan jualan dan pentadbiran am. Kerana tiada tempoh masa yang penting telah berlalu sejak penjualan, syarikat tidak tahu mana akaun yang tepat akan dibayar dan yang akan menjadi lalai. Oleh itu, satu jumlah ditubuhkan berdasarkan angka yang dijangkakan dan dianggarkan. Syarikat sering menggunakan pengalaman sejarah untuk menganggarkan peratusan jualan yang mereka harapkan menjadi hutang lapuk.
Merakam Hutang Buruk
Semasa merakam anggaran hutang lapuk, kemasukan debit dibuat kepada perbelanjaan hutang lapuk dan kemasukan kredit yang diasingkan dibuat kepada akaun kontra aset, biasanya dirujuk sebagai elaun untuk akaun ragu. Elaun ragu untuk akaun ragu terhadap jumlah akaun belum terima yang dibentangkan pada lembaran imbangan untuk mencerminkan jumlah yang dianggarkan. Elaun ini berkumpul di seluruh tempoh perakaunan dan mungkin diselaraskan berdasarkan baki dalam akaun.
Kaedah Anggaran Hutang Buruk
Dua kaedah utama wujud untuk menganggarkan jumlah dolar penghutang akaun yang tidak dijangka akan dikumpulkan. Perbelanjaan hutang yang buruk boleh dianggarkan menggunakan pemodelan statistik seperti kebarangkalian lalai untuk menentukan kerugian yang dijangkakan syarikat kepada hutang yang bermasalah dan buruk. Pengiraan statistik menggunakan data sejarah dari perniagaan serta dari industri secara keseluruhan. Peratusan khusus biasanya akan meningkat apabila umur kenaikan boleh diterima, untuk mencerminkan peningkatan risiko lalai dan mengurangkan pengumpulan. Secara alternatif, perbelanjaan hutang yang tidak baik boleh dianggarkan dengan mengambil peratusan jualan bersih, berdasarkan pengalaman sejarah syarikat dengan hutang yang tidak baik. Syarikat-syarikat kerap membuat perubahan kepada peruntukan bagi akaun ragu, supaya mereka sesuai dengan elaun pemodelan statistik semasa.
Kaedah Penuaan Penerimaan Akaun
Kaedah penuaan menyusun semua akaun tertunggak yang boleh diterima oleh umur, dan peratusan khusus digunakan untuk setiap kumpulan. Hasil agregat semua kumpulan adalah anggaran jumlah tidak dapat ditukar.
Sebagai contoh, syarikat mempunyai $ 70, 000 akaun yang belum terima kurang dari 30 hari dan $ 30, 000 akaun yang akan diterima lebih daripada 30 hari yang belum selesai. Berdasarkan pengalaman terdahulu, 1% hutang belum terima dari 30 hari tidak akan dapat ditagih dan 4% dari hutang belum terima sekurang-kurangnya 30 hari akan tidak dapat ditebus.
Oleh itu, syarikat akan melaporkan elaun dan perbelanjaan hutang lapuk sebanyak $ 1, 900 (($ 70, 000 * 1%) + ($ 30, 000 * 4%)). Jika tempoh perakaunan seterusnya menghasilkan anggaran jumlah $ 2, 500 berdasarkan hutang belum terima, hanya $ 600 ($ 2, 500 - $ 1, 900) yang akan menjadi perbelanjaan hutang lapuk pada tempoh kedua.
Peratusan Kaedah Jualan
Kaedah jualan menggunakan peratusan rata untuk jumlah jualan dolar bagi tempoh tersebut. Contohnya, berdasarkan pengalaman sebelumnya, syarikat mungkin menjangkakan bahawa 3% daripada jualan bersih tidak boleh ditagihkan. Sekiranya jumlah jualan bersih untuk tempoh itu ialah $ 100, 000, syarikat menetapkan elaun untuk akaun ragu sebanyak $ 3, 000 sementara pada masa yang sama melaporkan $ 3, 000 dalam perbelanjaan hutang lapuk. Jika tempoh perakaunan berikut menghasilkan jualan bersih $ 80, 000, tambahan $ 2, 400 dilaporkan dalam peruntukan untuk akaun ragu, dan $ 2, 400 dicatatkan dalam tempoh kedua dalam perbelanjaan hutang lapuk. Baki agregat dalam peruntukan bagi akaun ragu selepas dua tempoh adalah $ 5, 400.
Pertimbangan Khas
Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri (IRS) membolehkan perniagaan untuk menghapuskan hutang lapuk pada Borang 1040, Jadual C, jika sebelum ini dilaporkan sebagai pendapatan. Hutang buruk mungkin termasuk pinjaman kepada pelanggan dan pembekal, jualan kredit kepada pelanggan, dan jaminan pinjaman perniagaan. Walau bagaimanapun, hutang lapuk yang tidak boleh ditolak biasanya tidak termasuk sewa, gaji, atau yuran tidak dibayar.
Contohnya, pengedar makanan yang menghantar penghantaran makanan ke restoran dengan kredit pada bulan Disember akan mencatatkan jualan sebagai pendapatan pada pulangan cukai untuk tahun itu. Tetapi jika restoran itu keluar dari perniagaan pada bulan Januari dan tidak membayar invois, pengedar makanan boleh menghapuskan rang undang-undang yang tidak dibayar sebagai hutang lapuk pada pulangan cukai pada tahun berikutnya.
Individu juga boleh memotong hutang lapuk daripada pendapatan bercukai mereka, jika sebelum ini mereka telah memasukkan jumlah pendapatan mereka atau meminjam tunai dan boleh membuktikan bahawa mereka berhasrat untuk membuat pinjaman pada masa transaksi dan bukan hadiah. IRS mengklasifikasikan hutang lapuk bukan perniagaan sebagai kerugian modal jangka pendek.
