DEFINISI Jumlah yang Diiktiraf
Amaun yang diiktiraf, untuk tujuan cukai, adalah pendapatan boleh cukai yang anda terima atau kerugian yang boleh ditolak yang anda kenai yang mesti dilaporkan pada penyata cukai anda dan di mana anda perlu membayar cukai.
PEMBATALAN Jumlah yang Diiktiraf
Apabila anda menjual harta anda, amaun yang disedari ialah harga jualan yang anda terima kurang menjual kos yang anda bayar; dan amaun yang diiktiraf adalah amaun yang dikira minus asas larasan anda dalam harta tersebut. Dasar yang dilaraskan adalah harga belian asal ditambah kos penambahbaikan yang anda buat. Jumlah yang terealisasi apabila anda memberikan perkhidmatan ialah pampasan yang anda terima untuk perkhidmatan anda kurang perbelanjaan pemasaran yang anda lakukan untuk mendarat klien. Amaun yang diiktiraf adalah amaun yang ditolak minus kos perniagaan yang ditanggung untuk memberi perkhidmatan.
Amaun yang Diiktiraf untuk Tujuan Cukai
Amaun yang diiktiraf untuk tujuan cukai ditentukan oleh Kod Hasil Dalam Negeri (IRC). Katakan anda telah membeli gitar Gibson Les Paul Standard sebanyak 1959 untuk $ 50, 000, menghabiskan $ 10, 000 membaikinya dan membayar $ 2, 000 dalam komisen dan yuran untuk menjualnya di lelongan untuk $ 100, 000. $ 100, 000 yang anda terima dari jualan adalah hasil penjualan anda. Penjualan $ 100, 000 menerusi kurang kos $ 2, 000 yang anda lakukan untuk menjual gitar adalah jumlah anda yang direalisasikan. Jumlah $ 98, 000 anda menyedari bahawa asas kos $ 50, 000 anda diselaraskan oleh $ 10, 000 penambahbaikan adalah jumlah $ 38, 000 anda diiktiraf. $ 38, 000 jumlah yang diiktiraf adalah keuntungan yang akan anda gunakan untuk menentukan jumlah cukai yang anda terima terhadap jualan. Anda berbuat demikian dengan mengalikan jumlah $ 38, 000 yang diiktiraf oleh kadar keuntungan modal anda. Dengan mengandaikan kadar keuntungan modal jangka panjang anda adalah 20% flat, cukai yang anda bayar adalah $ 7, 600.
Non-Pengiktirafan Jumlah Tercapai
IRC menentukan jika dan berapa banyak yang anda kenali sebagai pendapatan bercukai atau kerugian boleh ditolak. Seksyen IRC yang dikenali sebagai "peruntukan tidak pengiktirafan" mengecualikan pendapatan terpilih atau kerugian dari pengiktirafan. Contoh yang terkenal adalah keuntungan daripada bon yang dikecualikan cukai. Peruntukan tidak pengiktirafan juga mengecualikan transaksi terpilih daripada pengiktirafan. Contoh terkenal ialah penjualan kediaman utama anda. Inilah cara ia berfungsi. Katakan, selepas menolak perbelanjaan jualan, anda menyedari $ 1, 000, 000 dari penjualan rumah. Sekiranya anda membeli rumah untuk $ 300, 000, anda mesti mengenali keuntungan modal sebanyak $ 700, 000. Walau bagaimanapun, jika rumah yang anda jual adalah kediaman utama anda, pengecualian jualan rumah mengecualikan sehingga $ 250, 000 keuntungan jika anda tunggal dan sehingga $ 500, 000 keuntungan jika anda sudah berkahwin. Pengecualian mengurangkan jumlah anda yang diiktiraf dari $ 700, 000 hingga $ 450, 000 jika anda tunggal dan $ 200, 000 jika anda sudah berkahwin.
Penangguhan Amaun yang Diiktiraf
IRC juga menentukan apabila jumlah diiktiraf. Seksyen IRC yang dikenali sebagai "peruntukan penundaan" menangguhkan pengiktirafan keuntungan untuk kemudiannya. Penangguhan dilakukan dengan menambah keuntungan dari harta yang anda jual berdasarkan harta yang anda perolehi. Dengan cara ini, liabiliti cukai untuk keuntungan ditangguhkan sehingga harta itu kemudian dilupuskan dalam penjualan yang dikenakan cukai. Katakan anda memindahkan harta sewa bernilai $ 600, 000 dan, sebagai pertukaran, anda menerima harta sewa bernilai $ 500, 000 dan memperoleh keuntungan sebanyak $ 100, 000. Ini adalah pertukaran sejenis. Peruntukan penangguhan menunda pengiktirafan keuntungan anda. Keuntungan sedar $ 100, 000 ditambah berdasarkan harta sewa yang anda perolehi dalam bursa. Keuntungan tidak akan diiktiraf sehingga anda kemudian melupuskan harta sewa dalam jualan yang dikenakan cukai. Peruntukan penangguhan lain yang dikenali sebagai "penukaran sukarela" membolehkan anda menangguhkan pengiktirafan keuntungan yang diperoleh daripada hasil insurans yang melebihi nilai harta yang anda hilang dalam kebakaran atau banjir selagi anda menggunakan hasil insurans untuk membeli harta gantian. Keuntungan yang direalisasikan akan ditambah berdasarkan harta pengganti dan tidak diiktiraf sehingga anda kemudian melupuskan harta gantian dalam jualan yang boleh dikenakan cukai.
Amaun yang Diiktiraf untuk Tujuan Pelaporan Kewangan di bawah GAAP
Setakat ini, artikel ini memberi tumpuan kepada jumlah yang diiktiraf untuk tujuan cukai di bawah IRC. Bagaimanapun, jumlah juga diiktiraf untuk tujuan pelaporan kewangan mengikut prinsip perakaunan yang diterima umum (GAAP). Amaun yang diiktiraf untuk tujuan cukai mungkin berbeza daripada itu untuk tujuan pelaporan kewangan kerana IRC dan GAAP menggunakan kaedah perakaunan yang berbeza untuk menentukannya. IRC, menggunakan perakaunan tunai, mengiktiraf jumlah sebagai pendapatan apabila ia diterima dan sebagai perbelanjaan apabila ia dibayar. GAAP, menggunakan perakaunan akruan, mengiktiraf jumlah sebagai pendapatan apabila ia diperoleh dan sebagai perbelanjaan apabila ia ditanggung. Ini bermakna IRC dan GAAP akan mengenali jumlah yang sama pada masa yang berlainan. Sebagai contoh, anggap syarikat membuat dua jualan. Pada jualan pertama, pelanggan membayar $ 80 untuk barang pada Disember 2017 dan Syarikat menyampaikan barang pada bulan Februari 2018. Pada penjualan kedua, Syarikat menyampaikan barang-barang pada kredit pada bulan Disember 2017 dan pelanggan membayar $ 100 untuk mereka pada bulan Februari 2018. perakaunan tunai dan tujuan cukai, jumlah yang diiktiraf adalah $ 80 yang dibayar pada bulan Disember pada jualan pertama dan $ 100 yang dibayar pada bulan Februari pada jualan kedua. Untuk tujuan perakaunan akruan dan pelaporan kewangan, jumlah yang diiktiraf ialah $ 100 yang diterima pada bulan Disember pada jualan kedua dan $ 80 yang diperoleh pada bulan Februari pada jualan pertama.
Perbezaan sementara dan kekal dalam jumlah yang diiktiraf
Contoh di atas menunjukkan kepada anda bagaimana masa pengiktirafan boleh berbeza antara kedua-dua kaedah. Kadang-kadang perbezaan ini adalah kekal dan kadang-kadang mereka bersifat sementara. Dalam contoh di atas, perbezaannya adalah sementara semenjak, menjelang Februari 2018, kedua-dua kaedah telah mengiktiraf $ 180 untuk kedua-dua jualan. Walau bagaimanapun, pada tahun 2017, $ 80 untuk jualan pertama dan $ 0 untuk jualan kedua diiktiraf sebagai pendapatan bercukai ke atas pulangan cukai syarikat pada 2017 manakala $ 0 diiktiraf untuk jualan pertama dan $ 100 diiktiraf untuk penjualan kedua pada penyata kewangan syarikat pada 2017. Penyesuaian perbezaan sementara memerlukan pelarasan perakaunan yang rumit di bawah GAAP. Pelarasan ini dikenali sebagai peruntukan cukai pendapatan antara tahun dan perbezaan sementara yang diterangkan dilaporkan pada penyata kewangan syarikat sebagai aset cukai pendapatan tertunda atau liabiliti cukai pendapatan tertunda.
