Apakah Perakaunan Perolehan?
Perakaunan pengambilalihan adalah satu set garis panduan rasmi yang menerangkan bagaimana aset, liabiliti, kepentingan tidak mengawal (NCI) dan muhibah syarikat yang dibeli mesti dilaporkan oleh pembeli pada kedudukan kedudukan kewangan yang disatukan.
Nilai pasaran yang saksama (FMV) syarikat yang diambil alih diperuntukkan antara ketara bersih dan bahagian aset tidak ketara kunci kira-kira pembeli. Apa-apa perbezaan yang terhasil dianggap sebagai muhibah. Perolehan perakaunan juga dirujuk sebagai perakaunan gabungan perniagaan.
Takeaways Utama
- Perakaunan pengambilalihan adalah satu set garis panduan formal yang menerangkan bagaimana aset, liabiliti, kepentingan mengawal dan muhibah syarikat yang diambil alih mesti dilaporkan oleh pembeli. Nilai pasaran saksama syarikat yang diambil alih diperuntukkan antara ketara bersih dan bahagian aset tidak ketara kunci kira-kira pembeli. Sebarang perbezaan yang terhasil dianggap sebagai muhibah. Semua kombinasi perniagaan mesti diperlakukan sebagai pengambilalihan untuk tujuan perakaunan.
Bagaimana Perakaunan Perolehan berfungsi
Piawaian Pelaporan Kewangan Antarabangsa (IFRS) dan Piawaian Perakaunan Antarabangsa (IAS) menghendaki semua kombinasi perniagaan diperlakukan sebagai pengambilalihan untuk tujuan perakaunan, yang bermaksud bahawa satu syarikat mesti dikenalpasti sebagai pengambil dan satu syarikat mesti dikenal pasti sebagai pengambilalihan walaupun transaksi mewujudkan sebuah syarikat baru.
Pendekatan perakaunan pengambilalihan memerlukan segalanya untuk diukur di FMV, jumlah pihak ketiga akan membayar pada pasaran terbuka, pada saat pengambilalihan - tarikh pengambilalihan mengambil alih perusahaan sasaran. Ini termasuk yang berikut:
- Aset dan liabiliti yang ketara: Aset yang mempunyai bentuk fizikal, termasuk jentera, bangunan, dan tanah. Aset dan liabiliti tidak ketara: Aset bukan fizikal, seperti paten, tanda dagangan, hak cipta, muhibah, dan pengiktirafan jenama. Kepentingan yang tidak mengawal: Juga dikenali sebagai kepentingan minoriti, ini merujuk kepada pemegang saham yang memiliki kurang daripada 50% saham-saham beredar dan tidak mempunyai kawalan ke atas keputusan. Sekiranya mungkin, nilai saksama faedah yang tidak mengawal boleh diperolehi daripada harga saham yang diambil alih. Pertimbangan yang dibayar kepada penjual: Pembeli boleh membayar dalam banyak cara, termasuk wang tunai, stok atau pendapatan kontinjen. Pengiraan mesti disediakan untuk sebarang obligasi pembayaran masa depan. Muhibah: Setelah semua langkah telah diambil, pembeli kemudiannya perlu mengira jika terdapat sebarang muhibah. Muhibah direkodkan dalam keadaan apabila harga belian adalah lebih tinggi dari jumlah nilai saksama semua aset ketara dan tidak ketara yang dikenal pasti yang dibeli dalam pengambilalihan.
Penting
Analisis nilai saksama sering dilakukan oleh pakar penilaian pihak ketiga.
Sejarah Perolehan Perakaunan
Perakaunan perolehan diperkenalkan pada tahun 2008 oleh pihak berkuasa perakaunan utama, Lembaga Piawaian Perakaunan Kewangan (FASB) dan Lembaga Piawaian Perakaunan Antarabangsa (IASB) untuk menggantikan kaedah sebelumnya, dikenali sebagai pembelian perakaunan.
Perolehan perakaunan lebih disukai kerana ia mengukuhkan konsep nilai saksama. Ia memberi tumpuan kepada nilai pasaran yang lazim dalam urus niaga dan termasuk kemungkinan luar jangka dan kepentingan tidak mengawal, yang tidak diambilkira di bawah kaedah pembelian.
Satu lagi perbezaan antara kedua teknik ialah bagaimana perolehan tawar-menawar dirawat. Di bawah kaedah pembelian, perbezaan antara nilai saksama syarikat yang diperoleh dan harga pembeliannya direkodkan sebagai muhibah negatif (NGW) pada lembaran imbangan yang akan dilunaskan dari semasa ke semasa. Sebaliknya, dengan perakaunan pengambilalihan, NGW segera dirawat sebagai keuntungan pada penyata pendapatan.
Kompleks Perakaunan Perolehan
Perolehan perakaunan meningkatkan ketelusan penggabungan dan pengambilalihan (M & A) tetapi tidak membuat proses menggabungkan rekod kewangan lebih mudah. Setiap komponen aset dan liabiliti entiti yang diambil alih perlu dilaraskan untuk nilai saksama dalam butiran dari inventori dan kontrak kepada instrumen lindung nilai dan kemungkinan luar jangka, untuk menamakan beberapa.
Jumlah kerja yang diperlukan untuk menyesuaikan dan mengintegrasikan buku-buku kedua-dua syarikat ini merupakan satu sebab utama untuk jangka masa panjang antara perjanjian mengenai perjanjian oleh lembaga pengarah masing-masing dan penutupan sebenar.
