Cukai pendapatan terkumpul adalah cukai yang dikenakan oleh kerajaan persekutuan pada syarikat yang mempunyai pendapatan tertahan yang dianggap tidak munasabah dan melebihi apa yang dianggap biasa. Pada dasarnya, cukai ini menggalakkan syarikat-syarikat untuk mengeluarkan dividen, daripada mengekalkan pendapatan mereka.
Memecah Cukai Pendapatan Terkumpul
Syarikat-syarikat yang mempunyai kebiasaan mengumpul pendapatan atau keuntungan mereka, dan bukannya mengagihkannya sebagai dividen kepada pemegang saham akan tertakluk kepada cukai pendapatan terkumpul sekiranya jumlah pendapatan yang disimpan adalah melebihi tahap tertentu. Syarikat-syarikat ini boleh mengumpul pendapatan sehingga $ 250, 000 tanpa menanggung cukai pendapatan terkumpul; sebarang amaun yang lebih tinggi disifatkan oleh Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri sebagai melebihi keperluan perniagaan yang munasabah. Sebuah perniagaan yang mempunyai fungsi utama dalam bidang perakaunan, sains aktuari, seni bina, perundingan, kejuruteraan, kesihatan (termasuk perkhidmatan veterinar), undang-undang, dan seni persembahan mempunyai jumlah pengecualian sebesar $ 150, 000.
Sebenarnya, cukai pendapatan terkumpul sebanyak 20% dikenakan ke atas pendapatan tertahan yang melebihi jumlah pengecualian. Kerajaan mengenakan cukai ini untuk menghalang pelabur daripada mempengaruhi keputusan syarikat untuk membayar dividen sejak pelabur atau pemegang saham akan mengelak daripada membayar dividen jika syarikat tidak mengagihkan pendapatan di tempat pertama. Premis di belakang cukai ini adalah bahawa syarikat-syarikat yang mengekalkan pendapatan biasanya mengalami kenaikan harga saham yang lebih tinggi. Walaupun ini memberi manfaat kepada pemegang saham apabila cukai keuntungan modal lebih rendah daripada cukai dividen, ia menjejaskan kerajaan kerana hasil cukai berkurangan. Dengan menambahkan cukai tambahan ke atas pendapatan tertahan firma, pengusaha akan sama ada mengutip lebih banyak cukai dari syarikat atau memujuk mereka untuk mengeluarkan dividen, dengan itu, membenarkan kerajaan untuk mengambil dari pemegang saham.
Perbadanan yang mempunyai pengumpulan pendapatan tidak munasabah boleh dikenakan cukai pendapatan terkumpul melainkan perniagaan boleh menunjukkan bahawa pendapatan tidak terkumpul untuk membolehkan para pemegang saham mengelakkan cukai. Dalam erti kata lain, firma perlu menunjukkan bahawa pendapatan terkumpul melebihi ambang keperluan perniagaan yang munasabah, yang IRS mentakrifkan sebagai:
- Pelan khusus, pasti, dan layak untuk penggunaan pengumpulan pendapatan dalam perniagaan. Jumlah yang diperlukan untuk menebus stok perbadanan termasuk dalam harta pusaka pemegang saham mati jika amaun itu tidak melebihi cukai harta pusaka dan warisan dan pengebumian yang munasabah dan perbelanjaan pentadbiran yang ditanggung oleh estet pemegang saham.
Syarikat-syarikat S tidak bertanggungjawab ke atas cukai pendapatan terkumpul kerana pendapatan dalam firma-firma ini dikenakan cukai kepada pelabur dan pemegang saham sama ada syarikat itu membuat pengedaran kepada mereka atau tidak.
