Apa yang ditulis?
Penurunan nilai adalah istilah perakaunan untuk pengurangan dalam nilai buku sesuatu aset apabila nilai pasaran saksama (FMV) telah jatuh di bawah nilai buku membawa, dan dengan itu menjadi aset terjejas. Amaun yang akan diturunkan adalah perbezaan di antara nilai buku aset dan jumlah tunai yang boleh diperolehi oleh perniagaan dengan melupuskannya dengan cara yang paling optimum.
Penolakan adalah bertentangan dengan penulisan, dan ia akan menjadi penghapusan jika keseluruhan nilai aset menjadi tidak bernilai dan dihapuskan dari akaun itu sepenuhnya.
Takeaways Utama
- Penurunan nilai adalah perlu jika nilai pasaran saksama (FMV) aset kurang daripada nilai bawa pada saat ini. Penyata pendapatan akan merangkumi kerugian penurunan nilai, mengurangkan pendapatan bersih. Pada lembaran imbangan, nilai aset dikurangkan dengan perbezaan di antara nilai buku dan jumlah tunai perniagaan boleh diperolehi dengan melupuskannya dengan cara yang paling optimum. Kerugian tidak boleh ditolak atas cukai sehingga aset dijual atau dijual. Jika aset menjadi " yang dipegang untuk dijual, "penulisan itu juga perlu memasukkan kos yang dijangkakan dari jualan itu.
Menulis
Memahami Write-Downs
Penolakan boleh memberi impak besar kepada pendapatan bersih dan lembaran imbangan syarikat. Semasa krisis kewangan 2007-2008, kejatuhan dalam nilai pasaran aset pada kunci kira-kira institusi kewangan memaksa mereka menaikkan modal untuk memenuhi obligasi modal minimum.
Akaun yang kemungkinan besar akan diturunkan ialah muhibah syarikat, akaun belum terima, inventori, dan aset jangka panjang seperti hartanah, loji dan peralatan (PP & E). PP & E mungkin terjejas kerana ia telah menjadi usang, rosak di luar pembaikan, atau harga hartanah jatuh di bawah kos sejarah. Dalam sektor perkhidmatan, perniagaan boleh menuliskan nilai kedainya jika mereka tidak lagi memenuhi keperluan mereka dan perlu dirombak.
Penolakan adalah perkara biasa dalam perniagaan yang menghasilkan atau menjual barang, yang memerlukan stok inventori yang dapat menjadi rusak atau usang. Sebagai contoh, inventori teknologi dan kereta boleh kehilangan nilai dengan pantas, jika mereka pergi model yang tidak terjual atau yang baru dikemas kini menggantikannya. Dalam sesetengah kes, pembatalan inventori penuh mungkin diperlukan.
Prinsip perakaunan yang diterima umum (GAAP) di Amerika Syarikat mempunyai piawaian tertentu mengenai pengukuran nilai saksama aset tak ketara. Ia memerlukan muhibah diturunkan dengan serta-merta pada bila-bila masa jika nilainya menurun. Sebagai contoh, pada bulan November 2012, Hewlett-Packard mengumumkan caj penurunan harga $ 8.8 bilion untuk mencatatkan pengambilalihan Autonomy Corporation PLC yang berpangkalan di United Kingdom yang mewakili kerugian besar dalam nilai pemegang saham sejak syarikat itu hanya bernilai sebahagian kecil daripada sebelumnya anggaran nilai.
Kesan Keterangan pada Penyata Kewangan dan Rasio
Impak penurunan kedua-dua penyata pendapatan dan kunci kira-kira. Kerugian dilaporkan pada penyata pendapatan. Sekiranya tulis kecil, ia boleh direkodkan sebagai kos barang yang dijual (COGS). Jika tidak, ia disenaraikan sebagai item garis rosot nilai yang berasingan pada penyata pendapatan, jadi peminjam dan pelabur dapat menilai kesan aset menurunkan nilai.
Nilai dibawa aset pada kunci kira-kira diturunkan kepada nilai saksama. Ekuiti pemegang saham pada lembaran imbangan dikurangkan akibat kerugian penurunan nilai pada penyata pendapatan. Kerugian mungkin juga mewujudkan aset cukai tertunda atau mengurangkan liabiliti cukai tertunda kerana penolakan itu tidak boleh dikurangkan cukai sehingga aset yang terjejas dijual secara fizikal atau dilupuskan.
Dari segi nisbah penyata kewangan, penulisan ke aset tetap akan menyebabkan perolehan aset tetap semasa dan masa depan akan bertambah baik, kerana jualan bersih kini akan dibahagikan dengan asas aset tetap yang lebih kecil. Kerana ekuiti pemegang saham jatuh, hutang kepada ekuiti meningkat. Hutang kepada aset akan lebih tinggi juga, dengan asas aset yang lebih rendah. Potensi pendapatan bersih masa hadapan meningkat kerana nilai aset yang lebih rendah mengurangkan perbelanjaan susut nilai masa depan.
Pertimbangan Khas
Aset yang Dipegang untuk Dijual
Aset dikatakan terjejas apabila nilai dibawa bersihnya lebih tinggi daripada aliran tunai un-diskaun masa depan yang aset-aset ini boleh menyediakan atau dijual. Di bawah GAAP, aset terjejas mesti diiktiraf sebaik sahaja nilai buku ini tidak dapat diperoleh semula. Setelah terjejas, aset tersebut boleh diturunkan jika masih digunakan, atau dikelaskan sebagai aset "dipegang untuk dijual" yang akan dilupuskan atau ditinggalkan.
Keputusan pelupusan berbeza daripada penulisan biasa kerana sekali syarikat mengklasifikasikan aset terjejas sebagai "dipegang untuk dijual" atau ditinggalkan, mereka tidak lagi dijangka menyumbang kepada operasi yang sedang berjalan. Nilai buku perlu diturunkan ke nilai pasaran yang saksama dengan apa-apa kos untuk menjual item tersebut. Untuk lebih banyak mengenai pengiktirafan dan pengukuran kemerosotan, baca Bagaimana perniagaan menentukan jika aset mungkin mengalami kemerosotan?
Perakaunan Bath Besar
Syarikat-syarikat sering menulis aset dalam suku atau tahun di mana pendapatan sudah mengecewakan, untuk mendapatkan semua berita buruk sekali gus - yang dikenali sebagai "mandi." Mandi besar adalah cara memanipulasi penyata pendapatan syarikat untuk membuat Keputusan yang buruk kelihatan lebih buruk, untuk membuat keputusan masa depan kelihatan lebih baik.
Misalnya, bank sering menulis atau menghapus pinjaman apabila ekonomi mengalami kemelesetan dan mereka menghadapi kenaikan kenaikkan dan kadar ingkar ke atas pinjaman. Dengan menghapuskan pinjaman sebelum kerugian dan mewujudkan rugi pinjaman-mereka boleh melaporkan pendapatan yang lebih baik jika peruntukan kerugian pinjaman menjadi terlalu pesimis apabila ekonomi pulih.
