Salah satu faedah utama bagi setiap jenis insurans hayat adalah faedah kematian bebas cukai. Walau bagaimanapun, sesetengah spekulator mula memindahkan dasar insurans hayat antara pihak-pihak untuk menuai gumpalan bebas pajak yang besar. Untuk menggalakkan ini, Kongres mengisytiharkan polisi insurans hayat yang dipindahkan untuk apa-apa jenis pertimbangan material boleh menjadi sebahagian atau sepenuhnya dikenakan cukai apabila manfaat kematian dibayar.
Peraturan ini dikenali sebagai peraturan transfer-untuk-nilai, dan ia merupakan salah satu daripada beberapa pengecualian kepada pengecualian am daripada cukai yang diberikan kepada semua manfaat kematian kematian insurans hayat. Walau bagaimanapun, peraturan itu sendiri mempunyai beberapa pengecualian. Kami akan mengkaji pengecualian ini serta syarat-syarat di mana pemindahan dasar boleh mengakibatkan pencukaian.
Peraturan Pemindahan-untuk-Nilai
Negara peraturan transfer-untuk-nilai sekali penerima polisi insurans hayat memindahkan manfaat kepada pihak lain, status pengecualian cukai dasar akan dikeluarkan dan pembeli perlu membayar cukai pendapatan pada sebahagian daripada manfaat kematian. Peraturannya epal jika dasar itu diterima sebagai balasan untuk pertimbangan yang berharga dalam apa jua bentuk. Jumlah manfaat kematian yang tidak dikenakan cukai adalah sama dengan nilai pertimbangan yang diterima ditambah dengan premium berikutnya yang dibayar kepada polisi oleh penerima selepas pemindahan. Selebihnya manfaat kematian sepenuhnya boleh dikenakan cukai sebagai pendapatan biasa.
Contoh Peraturan Transfer-untuk-Nilai
XYZ Corporation membeli polisi insurans hayat $ 10, 000 pada salah satu pekerja utamanya. Ia membayar premium pada dasar ini selama lima tahun, kemudian memindahkan polisi kepada pekerja lain untuk $ 8, 000. Pekerja baru membayar tambahan $ 4, 000 premium ke dalam polisi. Pekerja kunci asal meninggal dan manfaat kematian dibayar kepada pekerja kedua. Hanya $ 12, 000 ($ 8000 + $ 4000) manfaat kematian boleh dikecualikan daripada cukai, selebihnya dikenakan cukai sebagai pendapatan biasa kepada pekerja.
Peraturan ini secara konsepnya agak mudah. Tetapi takrif "pertimbangan" mesti diperiksa dengan teliti untuk menetapkan apabila ia terpakai. Walaupun pemahaman umum bahawa pertimbangan merujuk kepada bentuk pembayaran kewangan, kadang-kadang tidak ada pemindahan formal apa-apa jenis perlu dilakukan atau pertimbangan nyata disediakan untuk melanggar peraturan ini. Pertimbangan boleh dalam kes ini hanya merupakan persetujuan timbal balik dari beberapa jenis yang terikat dengan pemindahan dasar.
Contohnya, jika dua pemegang saham dalam perniagaan yang rapat dengannya mengambil polisi insurans hayat pada diri mereka sendiri dan menamakan satu sama lain sebagai penerima, penerima faedah kematian yang diperoleh dari polisi pasangan yang meninggal akan menghadapi bil cukai yang besar di bawah pemindahan -dasar-nilai. Peraturan ini digunapakai di sini kerana kedua-dua rakan niatnya sepakat untuk menamakan satu sama lain sebagai penerima, dengan itu memperkenalkan penerimaan pertimbangan ke dalam persamaan. (Untuk bacaan yang berkaitan, lihat: Hutang untuk Menghindari Cukai ke atas Polisi Insurans Hayat .)
Walaupun peraturan tersebut tertakluk kepada tafsiran, kod cukai formal agak samar-samar dari segi apa yang membenarkan pelanggaran terhadap status pengecualian cukai. Jika IRS mempunyai alasan untuk mempercayai bahawa apa-apa jenis perjanjian lisan atau tersirat dibuat, maka peraturan itu akan ditegakkan. Kriteria untuk menentukan ini terletak pada persoalan sama ada pemindahan itu telah dibuat jika tidak untuk pertimbangan tambahan.
Dalam contoh terdahulu, IRS akan mendapati perjanjian telah dibuat kerana setiap pasangan kemungkinan besar tidak akan menamakan yang lain sebagai benefisiari pada dasarnya tanpa balasan. Seperti yang dinyatakan sebelum ini, peraturan transfer-untuk-nilai tidak hanya terpakai kepada jualan dasar sahaja; mengubah atau menyenaraikan penerima manfaat dalam polisi sebagai balasan untuk pertimbangan apa-apa jenis akan mencetuskan peraturan juga.
Kes khas
Terdapat beberapa contoh tertentu di mana terdapat pengecualian yang dibuat untuk melindungi pelabuhan hasil insurans. Dalam kebanyakan kes, peraturan ini dilanggar secara tidak sengaja apabila suatu dasar dipindahkan ke pihak lain dengan asumsi salah bahawa peraturan diikuti. Salah satu perkara ini berlaku apabila pemilik polisi menjualnya kepada perbadanan yang dia bekerja atau duduk di lembaga pengarah, dan pihak yang diinsuranskan juga merupakan pemegang saham atau pegawai perbadanan. Keadaan lain melibatkan perjanjian beli-menjual, di mana sebuah syarikat yang dipegang oleh persendirian mengalihkan dasar di antara pekerja dengan cara yang tidak termasuk dalam senarai pengecualian yang berkelayakan.
Pengecualian yang dibenarkan
Apabila Kongres mencipta peraturan transfer-untuk-nilai, ia mengakui ada beberapa sebab yang sah mengapa perniagaan akan memindahkan satu dasar kepada salah seorang pekerjanya. Untuk tujuan ini, Kongres termasuk lima pengecualian khusus kepada peraturan itu, dengan itu membenarkan manfaat kematian polisi yang dipindahkan dibayar bebas cukai kepada benefisiari.
- Pindahan dasar kepada pihak yang diinsuranskan ke atas polisiPolicy pemindahan kepada rakan kongsi diinsuranskan atas dasarPolicy pemindahan kepada perkongsian di mana pihak yang diinsuranskan pada dasarnya adalah rakan kongsiPolicy pemindahan kepada sebuah syarikat di mana polisi yang diinsuranskan adalah pegawai atau pemegang sahamPolicy pemindahan dalam yang kos dasar penerima dalam polisi yang dipindahkan dikira sebagai merujuk kepada asas kos pemindah. (Pengecualian ini biasanya terpakai dalam penyusunan semula korporat bebas pajak, di mana syarikat lama memindahkan dasar kepada yang baru.)
Seperti yang dinyatakan sebelum ini, peraturan ini sering dicetuskan apabila syarikat memindahkan dasar dengan tidak betul. Sekiranya polisi dipindahkan beberapa kali, keadaan pemindahan terakhir secara umumnya akan menentukan bagaimana hasil keuntungan kematian dikenakan cukai. Jika pemindahan akhir layak dikecualikan, hasil itu akan dikenakan cukai. Jika tidak, peraturan itu terpakai. Ia juga boleh digunakan untuk pemindahan antara ahli keluarga dalam beberapa kes, walaupun pemindahan ini biasanya diklasifikasi sekurang-kurangnya sebahagiannya sebagai hadiah.
Garisan bawah
Peraturan pemindahan untuk nilai mengehadkan kelebihan cukai insurans hayat untuk banyak perniagaan. Walau bagaimanapun, pengecualian terhadap peraturan ini masih membenarkan syarikat dan pemilik polisi lain untuk memindahkan polisi mereka dalam keadaan tertentu. Pemilik polisi yang tidak pasti sama ada pemindahan dasar mereka boleh mengakibatkan cukai harus berunding dengan pembawa insurans hayat mereka atau penasihat cukai. (Untuk mengetahui lebih lanjut, baca: Lima Soalan Insurans Hayat yang Harus Anda Tanya .)
